Külföldön megfizetett személyi jövedelemadó: milyen esetben lehet figyelembe venni másik országban?

Megosztás Tetszik

Idén január 1-jétől módosultak az szja-törvénynek a külföldön megfizetett adó beszámítására vonatkozó rendelkezései. Tapasztalatok szerint év közben nem igazán foglalkoznak az adózók ezzel a kérdéssel, mivel a levont adót többnyire az adóbevallás készítésekor ellenőrzik. Pedig, érdemes lenne már korábban, a jövedelem megszerzésekor, jóváírásakor figyelni arra, hogy külföldön helyesen vonták-e le az adót, illetve, ha túlvonták, akkor hogyan és melyik országban lehet visszaigényelni a többletösszeget.

A magyar illetőségű magánszemélynek Magyarországon a külföldről származó jövedelmét is be kell vallania. Ha az adott jogcímen kifizetett/jóváírt jövedelmet a forrásország, valamint a magánszemély illetőségének országa is megadóztathatja, akkor meg kell vizsgálni, hogy miként lehet részben vagy egészben elkerülni a kettős adóztatást.

A külföldön megfizetett adó beszámítására vonatkozóan két rendelkezést rögzít az szja-törvény, attól függően, hogy a jövedelem az összevonás alá eső jövedelmek, vagy a különadózó jövedelmek közé tartozik.

Kapcsolódó cikkünk:
Szja: külföldi és belföldi ingatlan értékesítésének eltérő adóztatási szabályai

Összevonás alá eső jövedelemnek minősül az önálló, illetve a nem önálló tevékenységből származó jövedelem, valamint az egyéb összevonás alá eső jövedelem. Különadózó jövedelmek közül leggyakrabban fordul elő a kamat, az osztalék és az árfolyamnyereség.

A külföldön megfizetett jövedelemadónak megfelelő adó beszámítása akkor lehetséges, ha

‒ a magánszemély magyar adóügyi illetőségű,

‒ a jövedelem külföldről származik [szja-törvény 3. § 4. pontja],

‒ a külföldön levont adó külföldön nem számítható be, azaz nem igényelhető vissza.

A külföldön levont adó beszámítását befolyásolja továbbá, hogy a jövedelem forrásának államával van-e kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezmény és ha van, akkor az egyezmény milyen mértékben engedi a forrásországnak az adó levonását.

Az összevonás alá eső jövedelmeknél az szja-törvény 32. paragrafusának (1) bekezdése szerint a külföldről származó jövedelem után számított adót csökkenti a jövedelem után külföldön, a jövedelemszerzés helye szerinti államban megfizetett adó 90 százaléka, de legfeljebb e jövedelem adóalapjára az adó mértékével megállapított adó.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben példákon keresztül mutatjuk be, mit is jelent ez a gyakorlatban!