Külföldi művészek magyar foglalkoztatótól származó jövedelmének adózása

Megosztás Tetszik

A Magyarországon fellépő külföldi művészek részére kifizetett jövedelem adó- és járulékkötelezettségének megállapítása igazán nem mondható rutinszerűnek, cikkünkben ehhez nyújtunk fogódzót.

A művészek tevékenységüket végezhetik saját cégükkel kötött szerződés alapján, vagy magánszemélyként is. Jogviszonytól függetlenül a Magyarország területén folytatott tevékenység esetén a jövedelem Magyarországon keletkezik, akkor is, ha egy magyar megbízó, és akkor is, ha a művészt foglalkoztató külföldi vállalkozás fizeti azt ki a magánszemély részére.

Ennek következtében a jövedelmet szerző magánszemélynek Magyarországon szja-t kell fizetnie. Annyi csak a különbség, hogy magánszeméllyel kötött megbízás esetén a magyar cég kifizetőnek minősül, és szja-előleget kell levonnia, míg, ha a jövedelmet egy külföldi társaság fizeti ki a magánszemélynek, akkor a magánszemélynek kell a negyedévet követő hó 12-éig az szja-előleget megfizetnie, és az adóév végén szja-bevallást is kell készítenie, mivel esetében nem készít a NAV adóbevallási tervezetet.

Kapcsolódó cikkünk: Külföldön dolgozó magyarok: szja-kedvezmény érvényesítése Magyarországon – példákkal

A továbbiakban egy magyar céggel kötött, megbízási szerződés alapján Magyarországon munkát végző magánszemély kötelezettségét járjuk körbe.

Külföldi magánszemély magyar személyijövedelemadó-kötelezettségének megállapításánál az szja-törvény úgy rendelkezik, hogy a külföldi illetőségű személynek a Magyarországról származó jövedelme után adókötelezettsége keletkezik.

2024. január 1-jétől az szja-törvény egyértelműen rögzíti, hogy a művészeti tevékenységből származó jövedelem belföldről származó jövedelemnek minősül. A jövedelem abban az esetben mentesülhetne az adókötelezettség alól, ha kettős adózást elkerülő egyezmény előírása másként rendelkezne.

Az OECD Modellegyezmény művészekre vonatkozó cikke szerint az olyan jövedelem, amelyet egy külföldi illetőségű előadóművész, mint színpadi, film-, rádió- vagy televíziós művész, illetve zeneművész szerez ilyen minőségében a Magyarországon kifejtett személyes tevékenységéből, Magyarországon adóztatható. Az általam tanulmányozott egyezmények mindegyike hasonló rendelkezést tartalmaz, ennek ellenére fontos minden olyan alkalommal ellenőrizni a művész adóügyi illetősége szerinti egyezmény szövegét, amikor a művész meggyőződése szerint a jövedelme nem adózik Magyarországon.

Egyezmény hiányában egyértelmű a magyar előírás, mely szerint a személyi jövedelemadót az illetőségtől függetlenül Magyarországon kell megfizetni. Ez az adókötelezettség attól sem függ attól, hogy az adott magánszemély hány napot tölt Magyarországon. Akár 1-2 napos fellépésért kapott díjazás ellenértékéből is szja-előleget kell a kifizetőnek levonnia.

A jövedelem megbízási szerződés alapján végzett tevékenységnél önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül. Az előleg alapját a művész nyilatkozata szerinti költségelszámolást figyelembe véve kell megállapítani. Ez történhet tételes költségelszámolással és 10 százalék igazolás nélkül elszámolható költség figyelembevételével.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben ismertetjük a kifizetőre vonatkozó bevallási, előleglevonási és fizetési kötelezettségre vonatkozó előírásokat, beleértve a társadalombiztosítási kötelezettségeket is!