Tudja, mi a hipotetikus adó? Összefoglaltuk a legfontosabb tudnivalókat

Megosztás Tetszik

25 évvel ezelőtt találkoztam először a hipotetikus adó kifejezéssel, melyről első alkalommal – megvallom őszintén – nem tudtam mit jelent, hiszen az adóhivatalban, ahol korábban dolgoztam a tényleges adókötelezettséget vizsgáltuk. Elgondolkodtató volt számomra, miként lehet egy adó hipotetikus (más szóval feltételezett, állítólagos) és milyen szituációban merülhet ez fel.

Mikor találkozunk hipotetikus adólevonással?

Mind a magyar társaságnál külföldi jogviszony alapján munkát végző munkavállalók, mind a külföldön foglalkoztatott magyar munkavállalók adókötelezettségének megállapításakor találkozhatunk hipotetikus adó levonásával, minden olyan esetben, amikor a társaságok adókiegyenlítési politikát alkalmaznak.

Mit értünk adókiegyenlítés alatt?

A nemzetközi gyakorlatban fordul elő, hogy külföldi munkavállalás során a munkáltató megtéríti a munkavállaló külföldön esedékes adóját, miközben bérét egy feltételezett adóösszeggel csökkentik. Ezeket a megállapodásokat úgy alakítják ki, hogy a külföldi kiküldetés adókockázatát a munkáltatóra hárítják. A munkavállaló csak azt a részt fizeti, amelyet egyébként is fizetett volna a kiküldetést megelőzően.

Adókiegyenlítés akkor válik szükségessé, amikor a külföldön dolgozó magánszemély részére a munkáltató garantált nettó jövedelmet kíván meghatározni annak érdekében, hogy a munkavállalót ne érje se hátrány, se előny az országok közötti adórendszer különbözősége miatt. Ebből következik, hogy az adókiegyenlítési politika célja, hogy az adót semleges tényezővé tegye a magánszemély kompenzációs csomagját érintően.

Az adókiegyenlítési politika következtében a magánszemély nettó jövedelme nem sérül, azaz a munkavállaló továbbra is olyan mértékű adót visel, mint amelyet fizetnie kellett volna, a kiküldetést megelőzően. A munkáltatók által alkalmazott belső szabályzatok, policy-k eltérhetnek egymástól, ezért minden kiküldetésnél a cégcsoportban hatályos szabályzatok áttanulmányozása szükséges.

Mi a hipotetikus adó?

A hipotetikus adó egy becsült összeg, amelyet a munkáltató ténylegesen visszatart a munkavállaló jövedelméből, de nem utalja át az adóhatóság részére. Kiszámítása úgy történik, mintha a munkavállaló nem ment volna kiküldetésbe. Ezt a becsült adót – hasonlóan az szja-előleghez –, a munkáltató levonja a munkavállaló jövedelméből annak ellenére, hogy a magánszemély adófizetési kötelezettsége külföldön, azaz abban az országban keletkezik, ahol a magánszemély külföldi kiküldetés keretében végzi a munkáját. Ugyanakkor lényeges különbség, hogy a hipotetikus adót a munkáltató csak visszatartja, de nem vallja be a 08-as adóbevallásban, és annak összegét nem is utalja át a NAV-nál vezetett személyi jövedelemadó beszedési számlára.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, mi lesz a hipotetikus adó sorsa, illetve miként alkalmazzuk a hipotetikus adót a gyakorlatban!