Átalányadózó egyéni vállalkozók, őstermelők: a bevételi értékhatár átlépésének következményei

Megosztás Tetszik

Az adóév végének közeledtével gyakran merül fel a kérdés, hogy milyen következményekkel jár a bevételi határok átlépése, különösen az átalányadózó egyéni vállalkozók, illetve őstermelők esetében.

Átalányadózás

Egyéni vállalkozók

Az átalányadózás szabályai addig alkalmazhatók, amíg az adóévben az egyéni vállalkozó vállalkozói bevétele nem haladja meg

– az éves minimálbér tízszeresét, azaz a 38 736 000 forintot,
– a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző vagy emellett legfeljebb, az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján, postai közreműködői és egyéb tevékenységet végző egyéni vállalkozóknál az éves minimálbér ötvenszeresét, azaz a 193 680 000 forintot.

A tevékenységét év közben kezdő, megszüntető vagy szüneteltető egyéni vállalkozó esetében a bevételi értékhatárokat időarányosan kell figyelembe venni!

Ha az egyéni vállalkozó a vállalkozói tevékenységét év közben kezdte meg, akkor – a feltételek megléte esetén – a bejelentkezéskor az adóév hátralévő részére választhatta az átalányadózást.

A mentesítő szabály értelmében

– 45 százalékos költséghányadnál 3 521 455 forint,
– 80 százalékos költséghányadnál 9 684 000 forint,
– 90 százalékos költséghányadnál 19 368 000 forint

bevételig nem kell szja-t fizetni.

Egyéni vállalkozói tevékenység évközi kezdése mellett megszüntetés és szüneteltetés esetén is időarányosan kell figyelembe venni a bevételi értékhatárokat. Ez azt is jelenti, hogy ezen jövedelemmel szemben az adómentes jövedelemrész maradéktalanul érvényesíthető, mivel a bevétel már arányosítva van.

Az szja-törvény 52. paragrafusának (2) bekezdése szerint, ha az átalányadózó egyéni vállalkozó megszünteti a tevékenységét, és azt az adott adóévben újrakezdi, az adóév egészére nézve át kell térnie a vállalkozói jövedelem szerinti adózás alkalmazására.

A feltételek megléte esetén a következő adóévre már választható az átalányadó is.

Ha az átalányadózó egyéni vállalkozó megszünteti az átalányadózást vagy megszűnik az átalányadóra jogosultsága, a megszüntetés (megszűnés) évére és az azt követő 12 hónapra nem választhat ismételten átalányadózást.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy aki 2025-ben az átalányadózás hatálya alatt megszüntette a tevékenységét, de még 2025-ben újrakezdte azt, az a 2027. évre már választhatja az átalányadózást; ezt a 26SZJA bevallásában kell majd jelölnie 2027. május 20-áig.

CIKKÜK FOLYTATÁSÁBAN részletesen ismertetjük

• az őstermelői bevételre,
• a kiegészítő őstermelői tevékenységből származó bevételre
• A termeléshez használt eszközök, vagyontárgyak, ingatlan hasznosításából, értékesítéséből származó bevétel elszámolására,
• a családi gazdaságokra,
• a különféle támogatások figyelembe vételére, illetve
• a kata és az átalányadó kapcsolatára vonatkozó

szabályokat.