A nap kérdése: hogy kerülhet ki egyszerűsített végelszámolásnál a kft. a tagi kölcsön elengedése utáni illeték és tao ördögi köréből?

Megosztás Tetszik

Hogyan lehet egyszerűsített végelszámolást csinálni egy kft.-ben, amelyben tagi kölcsön van? Ha azt elengedik, akkor illeték- és társaságiadó-fizetési kötelezettség keletkezik. Milyen megoldása van ennek a végtelenített körfolyamatnak? Olvasói kérdésre Kis Gábor a Finacont Kft. adó és számviteli tanácsadási partnere válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: a kft. egyszerűsített végelszámolást indít. A 2265 ezer forint tagi kölcsön elengedése generálni fog 18 százalék illetéket, illetve 9 százalékos társasági adót, ezek összesen 566 forintot tesznek ki (illeték ráfordításként való elszámolása miatt). A pénzeszközök értéke 345 ezer forint, (más eszköze nincs), így a fennmaradó 221 ezer forintot a tulajdonos fogja befizetni úgy, hogy a
a) cég rendelkezésre bocsájtja kölcsönként, amelyet a cég befizet;
b) a tulajdonos saját számlájáról fizeti be a NAV-nak.
Mindkét esetben a végelszámolást zárómérleg és a vagyonfelosztási javaslat is tartalmazni fogja a kölcsönt a kötelezettségek között. Ha ezen kötelezettség elengedésre kerülne, akkor újra keletkezne illeték + társasági adó (igaz kisebb mértékben), és a folyamat addig folytatódna, amíg 100 forint alá nem esne a az adók összege. Megoldható-e így a végelszámolás hogy a 221 ezer forint marad a végelszámolást záró mérlegben, vagy ha nem, akkor mi lenne a helyes megoldás?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Mivel a társaságnak nincs a teljes tagi kölcsön fedezetére pénzeszköze, illetve nincs további eszköze sem, így az alábbi lehetőségek merülhetnek fel.

A Ptk. 3:99. §-ának (1) bekezdése alapján lehetőség lenne a fennmaradó összeg vonatkozásában a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásnak tekinthető tagi kölcsön-követeléssel történő tőkeemelésre. Ezt a végelszámolás megindítása előtt kellene úgy végrehajtani, hogy a jegyzett tőke emelése a cégjegyzékbe a cégbíróságon a végelszámolás kezdő időpontját megelőzően bejegyzésre kerüljön. Ez a megoldás azonban igen kockázatos, mivel ha nincs a társaságnak vagyona, és nem fogja folytatni a tevékenységét (azaz valóban rövid időn belül elindítja a végelszámolási eljárást), akkor a NAV nagy valószínűséggel – valós tartalma alapján – a követelés elengedését fogja vélelmezni.

A követelés elengedése esetén az a javasolt megoldás, hogy az adóra és az illetékre olyan összeget fizessenek be a tagok véglegesen átadott pénzeszközként, hogy az a külön befizetett összeg elengedésére jutó adóra és illetékre is fedezetet nyújtson.