Utólagos árleszállítás könyvelése

Megosztás Tetszik

Egy vásárolt autó árát utólagosan, peres eljárásban leszállították. A végső összeg az ügyvédi díjat is tartalmazza. Mi a helyes könyvelés? Olvasónk kérdésére Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Feltételezve, hogy a jogerős döntés szerinti 3 503 899 forint teljes egészében a személygépkocsi vételárának utólagos leszállítása, számvitelileg ezt a teljes összeget kell figyelembe venni. A ténylegesen befolyt 2 695 899 forint és a visszatartott 808 000 forint ügyvédi díj pénzügyi rendezés kérdése, az árleszállítás összegét nem módosítja.
https://adozona.hu/jogtar/12116_2000_C_torveny_szamvitelrol

A számviteli törvény (Szt.) 47. § (9) bekezdése alapján, ha az utólagos árleszállítás a társaság számviteli politikája szerint jelentősen módosítja a gépkocsi bekerülési értékét, a gépkocsi bruttó értékét kell csökkenteni. Ha a különbözet nem jelentős, azt a végleges bizonylat kézhezvételekor egyéb bevételként kell elszámolni. Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló esetén az ilyen különbözet minden esetben nem jelentősnek minősül, ezért az egyéb bevételként számolandó el [398/2012. kormányrendelet 7. § (2) bekezdés].

Az elszámolás nem értékhelyesbítés. Az értékhelyesbítés a tárgyi eszköz könyv szerinti értékét jelentősen meghaladó piaci érték kimutatására szolgál, míg jelen esetben az eredeti beszerzési ár utólagos módosításáról van szó (Szt. 57. § (3) bekezdés).

Jelentős eltérés esetén az elszámolás például: T Egyéb követelés – K Járművek 3 503 899 Ft. Nem jelentős eltérés esetén: T Egyéb követelés – K Egyéb bevétel 3 503 899 Ft.

Ha az eredeti személygépkocsi-vásárlás áfás ügylet volt, az eladónak az árleszállítás miatt az eredeti számlát módosítania kell [áfatörvény 77. § (1), 78. § (1), 168. § (2), 170. §]. Ha a személygépkocsi beszerzésének áfája az áfatörvény 124. § (1) bekezdés d) pontja alapján nem volt levonható, akkor a korrigált, le nem vonható áfa is a bekerülési érték módosításában jelenik meg [Szt. 47. § (2) bekezdés b) pont].

Ha a bekerülési értéket csökkenteni kell, a további terv szerinti értékcsökkenést a módosított bekerülési érték figyelembevételével kell meghatározni (Szt. 52. §). Ha a jogerős döntés, illetve a végleges bizonylat csak 2026-ban vált rendelkezésre, a 2025-ben az akkor ismert bekerülési érték alapján szabályosan elszámolt értékcsökkenés nem minősül számviteli hibának.

A 808 000 forint ügyvédi díj az árleszállítástól elkülönülő gazdasági esemény, amelyet az ügyvédi számla alapján igénybe vett szolgáltatásként kell elszámolni [Szt. 78. § (3) bekezdés]. Ha a számla áfát tartalmaz, annak levonhatóságát az általános áfaszabályok alapján külön kell megítélni. A pénzügyi rendezés során a 2 695 899 forint banki jóváírás és a 808 000 forint ügyvédi kötelezettség együttesen rendezi a 3 503 899 forint követelést.

Ha a megítélt 3 503 899 forint kamatot, perköltség-térítést vagy más jogcímet is tartalmaz, azokat külön kell választani, mert csak a tényleges vételár-leszállításra alkalmazhatók a fenti szabályok.

A számvitellel összefüggő korábbi szakértői válaszainkat itt olvashatja el!