Kapcsolt vállalkozások dokumentációs kötelezettsége 2026-ban

Megosztás Tetszik

A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek transzferár-kockázata 2026-ban sem csökken, a szokásos piaci ár elve a társaságiadó-alap meghatározásának egyik klasszikus ellenőrzési pontja, és a hiányos dokumentáció miatti mulasztási bírság nyilvántartásonként is. A megfelelés gyakorlati kérdés, a bevallásban teljesítendő adatszolgáltatás mögött tényleges, az adott adóévre elkészített transzferár-nyilvántartásnak kell állnia.

Kapcsolt vállalkozásról a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény (Tao. tv.) 4. § 23. pontja alapján tipikusan akkor beszélünk, ha az egyik fél közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik a másikban, illetve ha ugyanaz a harmadik személy gyakorol többségi befolyást mindkét félben, de a fogalom kiterjedhet telephelyi viszonyokra és az ügyvezetés egyezősége miatti döntő befolyásgyakorlásra is. A dokumentációs logika szempontjából különösen fontos, hogy a kapcsolt ügylet nem kizárólag számlázáshoz kötött: a 45/2025. NGM rendelet szerint kapcsolt ügylet akkor is megállapítható, ha számlázás nem történik, és a kapcsolt ügylet természetes személlyel is fennállhat.

Az adóalap-korrekció főszabályát a Tao. tv. 18. paragrafusának (1) bekezdése rögzíti. Ha a kapcsolt felek a szokásos piaci árnál magasabb vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak, az adózó az alkalmazott ellenérték és a szokásos piaci ár különbözetével módosítja az adózás előtti eredményét. A szokásos piaci árat a Tao. tv. 18. paragrafusának (2) bekezdése szerinti módszerek valamelyikével kell meghatározni, és a korrekciók gyakorlati kockázata abban áll, hogy a csökkentéshez tipikusan több, a törvényben nevesített feltétel és kétoldalú dokumentáltság szükséges, míg a növelés sokkal szélesebb körben kötelező.

A nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettség ettől elkülönül. A Tao. tv. 18. paragrafusának (5) bekezdése alapján az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság, egyesülés, szövetkezet és külföldi vállalkozó a bevallás benyújtásáig köteles a miniszteri rendelet szerinti nyilvántartásban rögzíteni a szokásos piaci árat, a módszert és az azt alátámasztó tényeket, továbbá a társaságiadó-bevallásban transzferár-adatszolgáltatást teljesíteni.

Cikkünk folytatásában kifejtjük,

• milyen nyilvántartásra vonatkozó módosításokat tartalmaz a 45/2025. NGM rendelet,
• mikor kell fődokumentumot, illetve helyi dokumentumot készíteni.