Éven átnyúló szolgáltatások költségelszámolása: melyik évre kell könyvelni?

adozona.hu

2025.01.04., 12:33 Frissítve: 2025.01.03., 21:07 2

Tetszik

Egy könyvelőiroda a 2024. decemberi könyvelési anyagot 2025. januárban kapja meg. A szolgáltatásról a könyvelőiroda a számlát 2025. januárban állítja ki. A könyvelőirodánál ez a szolgáltatás aktív időbeli elhatárolásként vagy vevőkövetelésként, valamint árbevételként számolandó el a 2024. évre? Kérdés az is, hogy a partnernél helyes-e, ha a könyvelési díjat 2024. évi költségként és szállítóként könyveli, vagy a passzív időbeli elhatárolás a helyes (csak december 1-31-ig szóló tételről van szó)? – kérdezte olvasónk. Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

A szolgáltatás (könyvelés) díjának elszámolása a könyvelőiroda és az ügyfél közötti szerződésben rögzítettek szerint történhet. Ha a felek abban állapodtak meg a szerződésben, hogy a decemberi bizonylatokat a könyvelőiroda januárban könyveli, akkor az az iroda januári teljesítménye, amelyet a januárban adott számla alapján januári árbevételként kell elszámolnia. A számviteli törvény (Szt.) 72. paragrafusának (1) bekezdése szerint ugyanis az értékesítés nettó árbevételeként a szerződés szerinti teljesítés időszakában teljesített szolgáltatások – általános forgalmi adót nem tartalmazó – ellenértékét kell elszámolni.

Az ügyfélnél viszont az Szt. összemérés elve szerint (15. § (7) bekezdés) az adott időszak eredményének meghatározásakor a tevékenységek adott időszaki bevételeinek megfelelő költségeit (ráfordításait) kell számításba venni, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől. A költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek. Tekintve, hogy a költség a decemberi gazdasági eseményekhez kapcsolódóan merül fel, azt az Szt. 44. § (1) bekezdés b) pontja szerint passzív időbeli elhatárolással decemberi költségként kell kimutatni.

Könyvelés: T 5 Igénybe vett szolgáltatás K 48 Passzív időbeli elhatárolás.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (2)

M Magdi 2025. 01 5., 11:46

https://www.adonavigator.hu/blog/elhatarolas-vagy-szallitoi-kotelezettseg.html

Nessy_2025 2025. 01 4., 18:31

Tisztelt Szakértő!

Érdeklődöm, hogy miért ez a könyvelési tétel?
T 5 Igénybe vett szolgáltatás - K 48 Passzív időbeli elhatárolás?

Miért nem
T 5 Igénybe vett szolgáltatás - K 45 SZállító?

A szolgáltatás csak a decemberi teljesítményt tartalmazza, ami tisztán 2024. évi költség.

Véleményem szerint akkor lehetne/kellene elhatárolás, ha pl. a 2024. decemberi és a 2025. januári teljesítményt is tartalmazná a számla.
Ebben az esetben valóban helyes az elhatárolás.

Köszönettel
Eszenyi Ágnes

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.