adozona.hu
DRS: reprezentációs költségek könyvelése – esettanulmánnyal
//adozona.hu/szamvitel/DRS_reprezentacio_koltseg_konyveles_kiva_6NJP86
DRS: reprezentációs költségek könyvelése – esettanulmánnyal
Tetszik
Cikkünkben a vállalkozások által végső fogyasztásra használt italok betétdíja könyvelési módjának legfontosabb tudnivalóit ismertetjük.
A reprezentációs költségek mindig is kiemelt kérdést képviseltek a gazdálkodó egység életében. A témát lényegében a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szabályozza, melynek értelmében a reprezentáció a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
| Az Adózóna írásait számvitel témakörben itt, jövedéki adó / vám, deviza / termékdíj témakörben itt olvashatja el. |
A reprezentáció adózása valószínűleg sok-sok könyvelő számára világos. A megvendégelés, vendéglátás, szállás közteherfizetési kötelezettséget telepít az adózóra, plusz adóterhekkel.
Általános forgalmi adó
Legegyszerűbb eset az általános forgalmi adó oldala, ugyanis a reprezentációhoz kapcsolódó általános forgalmi adó nem vonható le semmilyen körülmények között. Azaz egy megvásárolt védőital, ásványvíz, vagy egy ebéd/üzleti vacsora alkalmával az adózóra áthárított általános forgalmi adó nem vonható le. Egyébként az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 124. §-a is tiltja az ételhez, italhoz kapcsolódó általános forgalmi adó levonását. Az előzetesen felszámított áfát ilyen esetekben csak akkor engedi a törvény levonni, ha igazoltan beépül egy továbbértékesített szolgáltatáscsomagba, azaz például egy vendéglátóegység vásárolja meg ezeket, amit majd elad a vendégnek.
OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyből konkrét esettanulmány szemléltetésével megismerheti a reprezentációs költségek helyes könyvelését.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (1)
KIVA : "További könnyebbség, hogy a kiva alapja az egyes meghatározott juttatás a törvény értelmében, azaz nem a szuperbruttó érték (1,18-szoros), hanem a normál számla értéke.Ennek az az oka, hogy a szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) visszahivatkozik az Szja tv.-re, és azt mondja, hogy a szociális hozzájárulási adó alapja maga a személyi jövedelemadó alapja."
Pontosan emiatt az adó alapja az Áfát is tartalmazó számlaérték 1,18 *
Szja 69. §: "A kifizetőt terhelő adó alapja: b) béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások esetében az előzőek szerinti jövedelem 1,18-szorosa. "