Adójavaslatok sora: bírság, áfa, illeték

Megosztás Tetszik

A 2009-re tervezett adócsomag javaslatait veszi sorra a KPMG: adóbírság, mulasztási bírság, adószám felfüggesztése, áfa, illeték és jövedéki adó.

Az Adózás rendjéről szóló törvény
Adóbírság
A javaslat értelmében az adóbírság az adóhiány 75 százaléka lenne abban az esetben, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével kapcsolatosan keletkezett.

Mulasztási bírság (a tervezet szerint)
500 000 forintig terjedő mulasztási bírsággal lenne sújtható a jövőben a nyugta-,vagy számlaadási kötelezettségét elmulasztó alkalmazott, képviselő, magányszemély közvetlen vezetője. Foglalkoztatottanként 500 000 forintig terjedő mulasztási bírsággal lenne sújtható az a személy, illetve közvetlen vezetője, akinek munkaköri kötelezettsége a bejelentési kötelezettség teljesítése, ám a bejelentést elmulasztotta.

A számlatartási kötelezettségét elmulasztó vevő a forgalmi érték 20 százalékáig terjedő mulasztási bírsággal lenne büntethető (ahogyan az igazolatlan árut forgalmazó adózó is).

A bankszámlanyitásra kötelezett adózó az egyes tranzakciókhoz kapcsolódóan 250 000 forintot meghaladó bankjegy és érme forgalma után 20 százalékos mulasztási bírsággal büntethető.

Az adószám felfüggesztése
A tervezet szerint az adóhatóság felfüggesztheti az adószámot abban az esetben is, amikor
• az adózóval szemben 60 napos üzletzárást, illetve a tevékenység ismételt 60 napos felfüggesztését rendelték el;
• az adózó az esedékességtől számított 365 napon belül nem tesz eleget bevallási és befizetési kötelezettségének;
• a beszámoló letétbe helyezését és közzétételét elmulasztó adózó a 8 naponbelüli felhívást követő 15 napon belül sem teljesíti a jogszabályban előírt kötelezettségét. (60 nap után az adóhatóság kezdeményezi a cég törlését is).

Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység
Az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység után fizetendő iparűzési adóról a bevallást ezentúl a tevékenység befejezésének napján kellene benyújtani.

Köztartozásmentes adózói adatbázis
Az adózó erre irányuló kérelme alapján az állami adóhatóság a kérelem benyújtását követő hó 10. napján felveszi az adózót a köztartozásmentes adózói adatbázisba,ha az adózó megfelel a jogszabályban előírt feltételeknek. Az adatbázisba történő felvétel egyenértékű az adóhatóságtól beszerezhető adóigazolással, ha az egyéb jogszabályok erről külön rendelkeznek.

Közbeszerzések teljesítésével kapcsolatos változások
A 2009. január 1-jétől újra hatályba lépő szabályokban változás, hogy az alvállalkozók közötti teljesítés kapcsán az adóigazolás bemutatásához kötött 100 000 forintos összeghatár 200 000 forintra módosulna. Abban az esetben nincs
szükség adóigazolásra a 200 000 forint feletti átutalás teljesítéséhez, ha az alvállalkozót a köztartozásmentes adózói adatbázisban nyilvántartják.

További jelentősebb változások a tervezet szerint
A jövőben az adó megfizetésére kötelezett, mögöttes felelősséggel bíró személy is jogosult lesz felügyeleti intézkedés iránti kérelem előterjesztésére. Székhely biztosítására kötött megbízási szerződés esetén ezentúl be kellene jelenteni az adóhatósághoz a székhely szolgáltatás kezdő időpontját és a megbízási szerződés körébe tartozó iratok megnevezését. Be kellene jelenteni továbbá a kirendelt külföldi illetőségű magánszemély munkavégzése befejezésének időpontját az adóhatósághoz.

Az állami adóhatóság által nyilvántartott adót kötelezettségcsoportonként összevont számlákra fizetheti majd az az adózó, aki e választását megelőző év december 31-ig (jogvesztő határidő) bejelentette az adóhatóságnak.

A feltételes adómegállapítás iránti kérelem határozathozatalára nyitva álló határidő 30 helyett további 60 nappal meghosszabbítható lesz.

Általános forgalmi adó
Az áfatörvény tervezett módosításai jellemzően csak szűkebb kört érintenek, és néhány pontosításra, az adóelkerülés elleni küzdelemre koncentrálnak.

Számlakibocsátás határideje
Számlakibocsátás időpontjára vonatkozó rendelkezést csekély mértékben módosítaná a tervezet. Az új megfogalmazás alapján az adóalanynak a számlát legkésőbb a teljesítést, előleg esetében pedig a fizetendő adó megállapítását
követően ésszerű időn belül kell kibocsátania. Továbbra is 15 nap minősül ésszerű időnek azonban, ha a számla áthárított adót tartalmaz, vagy tartalmaznia kellene.

Készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel megtérített ellenérték esetében ezután minden esetben haladéktalanul kell a számlát kibocsátani.

A számlakibocsátáshoz fűződő joghatás
Új feltételt szab a jogszabálytervezet arra az esetre, ha teljesítés hiánya ellenére számlakibocsátás történne, és ez adófizetési kötelezettséget keletkeztetne.

Ezentúl a számla kibocsátója akkor mentesülhet az adófizetési kötelezettség alól,ha gondoskodik a számla érvénytelenítéséről, valamint a vevő erről történő értesítéséről is.

Számlakiállítási kötelezettség
Nagyobb összegű pénzmozgások szigorúbb bizonylatolását írja elő az új klauzula,amely kötelezővé tenné számla, illetve előlegszámla kibocsátását minden esetben, ha az ellenérték eléri vagy meghaladja a 900 000 forintot.
Import áfa önadózói engedély határértékének növekedése 10 milliárd forintról 12,5 milliárd forintra, illetve 20 milliárd forintról 25 milliárd forintra emelkedik az önadózói engedély megszerzéséhez szükséges adómentes
termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások összege. Az értékhatárba beleszámító értékesítések köre viszont bővülne a termékek nemzetközi forgalmához kapcsolódó egyes tevékenységekkel.

Utazásszervezési szolgáltatásokra vonatkozó különös szabályok
A tervezet újra lehetőséget biztosítana az utazásszervezőknek az egyedi nyilvántartáson alapuló módszer helyett az önálló pozíciószámonkénti nyilvántartáson alapuló módszert alkalmazására. Nem tisztázza a tervezet azonban
ilyen esetekben az utazásszervező számlaadási kötelezettségét.

Energiaadó
Jogharmonizációs kötelezettségként a szénre is bevezetnék az energiaadót 2009, január 1-jével, mértéke ezer kilogrammonként 2040 forint lenne.

Jövedéki adó
Könnyítések az ügyfeleknek
Jövedéki biztosítékként elfogadható más tagállambeli székhellyel rendelkező pénzügyi vállalkozások által nyújtott bankgarancia is.

Jogutódlás esetén – annak valamennyi esetére kiterjedően –, a törvénymódosítás lehetővé teszi, hogy az új jövedéki engedélyek megszerzését a jogutód engedélymódosítással intézhesse, ami egyszerűsíti, lerövidítheti az engedélyezési
eljárást.

Az adó-visszaigénylésre vonatkozó szabályok egyszerűsíthetők, amennyiben az adómentes felhasználó (keretengedélyes) adózottan beszerzett jövedéki termékre kéri vissza az adót. Ebben az esetben nem szükséges az adómentes célra történt felhasználásról a vámhatóság által ellenjegyzett külön bizonylat.

Alkoholtermékek
Az alkohol tartalmú italok jövedéki adója 10 százalékkal növekedne. A tervezet szerint az új jövedékiadó-mértékek hatálybalépésének időpontjában készleten lévő adózott jövedéki italok után a készletérték jövedékiadó-emelésből áfaként be kell fizetni.

Harmonizálva a jövedéki törvényt a Közösségi jogszabályi változásokkal az alkohol termékkör alá tartozó svédcsepp és hasonló típusú gyógyhatású termékek adómentességét 2011.március 31-ig terjesztené ki a tervezet.

Dohánytermékek
Összhangban az Európai Unió által előírt cigaretta-adóminimumra vonatkozó követelményekkel, a tervezet szerint mintegy 10 százalékkal növekedne a cigaretta jövedéki adója.

Illeték
Követelés ingyenesen történő megszerzése
A tervezet pontosítaná az illetéktörvénynek a nem pénzre szóló követelés forgalmi értékének definícióját.

A szabályozás értelmében a törvény rendelkezéseit akkor kell alkalmazni a követelés elengedése, engedményezés, vagy tartozásátvállalás útján történő megszerzésére, ha a vagyonszerző a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti belföldi illetőségű magánszemély, illetve belföldön bejegyzett szervezet.

Mivel az illetékkötelezettség a vagyonszerző felet terheli, irreleváns az ajándékozó honossága (vagyis a törvény hatálya a nemzetközi ügyletekre is kiterjed).

Ingyenesen szerzett telektulajdon feltételes illetékmentessége
Szintén pontosítanák a gazdálkodó szervezetek által ingyenesen szerzett, lakóház építésére alkalmas telektulajdon feltételes illetékmentességére vonatkozó előírásokat.

Változatlan marad a fenti tranzakcióra vonatkozó előírás, amely szerint az ingyenesen szerzett telek illetékmentes, amennyiben a szerző társaság vállalja, hogy arra 4 éven belül lakóházat épít. A pontosítás arra az esetre vonatkozik, amikor a lakóház felépítésére nyitva álló határidő lejárta előtt átalakul az érintett társaság. A javaslat szerint ugyanis ez esetben a jogelőd által vállalt kötelezettséget az ingatlant megszerző jogutódnak kell teljesítenie, méghozzá a jogelődnek előírt határidővel.

A feltűnő értékaránytalanság mellett kötött ügyletek illetéke
A jelképes vagy ellenérték nélkül átadásra kerülő eszközök esetén a tervezet szerint a bírói gyakorlat során kimunkált értékarányokat figyelembe véve a vételár és a forgalmi érték 50 százaléka közötti összeg után ajándékozási illetékmértéket kellene fizetni. A forgalmi érték fennmaradó részére pedig a visszterhes vagyonátruházási illeték mértékeit kellene alkalmazni, figyelmen kívül hagyva az ajándékozási illetékmérték alá eső illetékalaprészt.