Alanyi mentes egyéni vállalkozó: számlázási szabályok az EU-ba és harmadik országba

Megosztás Tetszik

Alanyi mentes egyéni vállalkozó e-learning és e-book értékesítésével foglalkozna. Ezen termékeket magyar, EU-s és harmadik országbeli partnereknek értékesítené. Hogyan alakul a bevételek áfamegítélése? Az Adózóna oldalán érkezett kérdésekre Bunna Erika adótanácsadó válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A kérdéses szolgáltatás véleményem szerint elektronikusan nyújtott szolgáltatás, melynek teljesítési hely szabályait az áfatörvény alábbi szakasza szabályozza:
45/A § (1) A következő, nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben a szolgáltatást igénybevevő nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van:
a) telekommunikációs szolgáltatások,
b) rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatások,
c) elektronikus úton nyújtott szolgáltatások.

(2) E § alkalmazásában elektronikus úton nyújtott szolgáltatás különösen:
a) elektronikus tárhely rendelkezésre bocsátása, honlap tárolása és üzemeltetése, valamint számítástechnikai eszköz és program távkarbantartása;
b) szoftver rendelkezésre bocsátása és frissítése;
c) kép, szöveg és egyéb információ rendelkezésre bocsátása, valamint adatbázis elérhetővé tétele;
d) zene, film és játék – ideértve a szerencsejátékot is – rendelkezésre bocsátása, valamint politikai, kulturális, művészeti, tudományos, sport- és szórakoztatási célú médiaszolgáltatás, illetőleg ilyen célú események közvetítése, sugárzása;
e) távoktatás;
feltéve, hogy a szolgáltatás nyújtása és igénybevétele globális információs hálózaton keresztül történik. A szolgáltatás nyújtója és igénybevevője közötti, ilyen hálózaton keresztüli kapcsolat felvétele és tartása – ideértve az ajánlat tételét és elfogadását is – azonban önmagában még nem elektronikus úton nyújtott szolgáltatás.

Nem adóalanyok esetén tehát a teljesítési hely az igénybevevő lakóhelye szerint alakul, ami azt jelenti, hogy a célország áfaszabályai szerint kell a számlát kiállítani, illetve az ottani áfát felszámítani. Közösségi viszonylatban ez az OSS-rendszeren keresztül bonyolítható, harmadik országos viszonylatban viszont külföldi bejelentkezés szükséges, amely jelentős adminisztrációs terhet jelent az alanyi mentes vállalkozásnak. Belföldi viszonylatban természetesen alanyi mentes számla állítható ki.

Adóalanyok esetén alanyi mentes számla kizárólag belföldi viszonylatban állítható ki, egyébként a főszabály szerint a teljesítési hely szintén a megrendelő székhelye lesz, viszont adóalanyok lévén fordított adós számla kiállítható, így az adófizetést ők tudják intézni a belföldi egyéni vállalkozó helyett. Ez igaz mind közösségi, mind harmadik országbeli viszonylatban.

Az adóalanyok felé történő szolgáltatásnyújtás ellenértékéről áfabevallás és közösségi összesítő nyilatkozat (az EU-s ügyletekről) benyújtása is szükséges.