Visszakérné a tévesen megfizetett, illetve a behajthatatlan követelések áfáját? Ezeket kell tennie

Megosztás Tetszik

Cikkünk második részében ismertetjük, hogy mit tehet, illetve mit kell tennie az adózónak, ha az adóhatóságtól szeretné visszaigényelni a behajthatatlan követelések áfáját, illetve azt az összeget, amit tévesen fizetett meg,

Amennyiben a cikkünk első részében ismertetett feltételek teljesülnek, és a követelés behajthatatlansága igazolhatóvá válik, a vállalkozásnak írásban értesítenie kell az adóst a behajthatatlan követelés miatti áfa-visszaigénylésről. Erre azért van szükség, mert az adós a szolgáltatásnyújtáshoz vagy termékértékesítéshez kapcsolódó előzetesen felszámított áfát már levonásba helyezte, így azt utólagosan korrigálnia kell. Értelemszerűen az adós értesítése nem követelménye a behajthatatlan követelés áfa-visszaigénylésének, ha az adós időközben jogutód nélkül megszűnt.

Bár a törvény az értesítés pontos megfogalmazásáról nem rendelkezik, az áfatörvény 77. (8) bekezdése részletezi, hogy milyen adatokkal kötelező ellátni az adós számára kézbesített értesítőt:

• a behajthatatlan követelésként történő elszámolás oka,

• azon számla sorszáma, amely az adóalap-csökkentéssel érintett termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást tartalmazza,

• a behajthatatlan követelés összege (ellenérték vagy részellenérték, valamint az arra jutó adó összege szerinti bontásban), és

• nyilatkozat arról, hogy a behajthatatlan követelés szerinti adót nem tartalmazó összegével az adóalany az adó alapját utólag csökkenti.

Az értesítés feladását a vállalkozásnak szükséges dokumentálnia, hiszen amennyiben az adós nem szűnt meg időközben, a behajthatatlan áfa visszaigénylésének feltétele az értesítés kézbesítése az adós részére.

Fontos további gyakorlati tényező, hogy az értesítést abban az esetben is meg kell kísérelni, ha a kapcsolat a vevővel már nem áll fenn (ilyen esetben a vevő legutolsó ismert címére kell az értesítést megküldeni).

A cikkben a továbbiakban a következőkről lesz szó:

♦ Rendeltetésszerű joggyakorlás

♦ Behajthatatlan követelések áfájának visszaigénylése önellenőrzéssel

♦ Különös adó-visszatérítési lehetőségek

♦ Elévült behajthatatlan követelések

♦ Behajthatatlannak nem minősülő követelések

♦ Más módon meg nem térülő előzetesen felszámított áfa