Veszteség érvényesíthetősége a kivában – példával

Megosztás Tetszik

Lassan közeledik május 31., a kisvállalati adó éves bevallásának határideje, ezért érdemes áttekinteni, milyen veszteségelhatárolási szabályokra kell figyelni – mivel a kiva alapját a veszteség érvényesíthetőségi határai is meghatározzák.

Veszteségelhatárolás főszabálya

Ha az adóévben a személyi jellegű kifizetéseken felüli adóalap-módosító tételek egyenlege negatív, akkor ennek összege elhatárolt veszteséget képez. Az adott évben elhatárolt veszteséget főszabály szerint csak a következő adóévekben van mód érvényesíteni, a személyi jellegű kifizetéseken felüli adóalap-módosító tételek pozitív egyenlegével szemben. Ennek érvényesítésére nincs időkorlát.

Az adóalap személyi jellegű kifizetésekből fakadó részével szemben az elhatárolt veszteség főszabály szerint nem érvényesíthető.

A kisvállalati adó alanya elhatárolt veszteségként veheti figyelembe továbbá:

• a kisvállalatiadó-alanyisága időszaka előtt, a társaságiadó-alanyisága alatt keletkezett negatív társaságiadó-alapjának azt a részét, amelyet a társaságiadó-alap vagy a kisvállalatiadó-alap meghatározásakor csökkentésként még nem vett figyelembe,

• a 2017. adóévet megelőző adóévekben keletkezett negatív korrigált pénzforgalmi szemléletű eredménynek azt a részét, amelyet a kisvállalatiadó-alap meghatározásakor csökkentésként még nem vett figyelembe.

Ha a kisvállalatiadó-alany adózó társasági formaváltással járó szervezeti változás útján jött létre (úgynevezett „klasszikus átalakulással”), akkor a kisvállalatiadó-alanyisággal bíró jogelődnél keletkezett, fel nem használt veszteséget a kisvállalatiadó-alany jogutód jogosult átvenni, és azt figyelembe venni az adóalap meghatározásánál.

A könyv szerinti értéken megvalósított egyesüléssel, szétválással érintett adózó a vagyonmérleg szerinti részesedés arányában jogosult a még fel nem használt elhatárolt veszteség és az új beruházások után teljesített adóévi kifizetésekre jutó kedvezmény továbbvitelére, felhasználására.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még a cikk:

• új beruházásokat érintő különös szabályok,

• példa új beruházásokkal összefüggő adóalap megállapítására.