Ne mondjon le róla, a behajthatatlan követelések áfája és a megszűnt partnernek tévesen megfizetett áfa is visszakérhető az adóhatóságtól!

Megosztás Tetszik

A gazdasági élet sajátos, sokszor kockázatos működésének velejárója, hogy a vállalkozások alkalmanként fizetésképtelen, nem teljesítő üzleti partnerekkel találkoznak. Az ilyen vevőkkel szembeni kintlévőségek nem csupán az ellenérték elmaradása miatt jelentenek likviditási nehézséget, hanem azért is, mert az eladónak a teljesítéskor az ellenértéket terhelő általános forgalmi adót meg kell fizetnie az állam felé akkor is, ha a vételár addig és talán ténylegesen soha nem folyik be. Kétrészes cikkünkben ismertetjük, hogyan kérhető vissza az ilyen áfa.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényben (a továbbiakban: áfatörvény) 2020. január 1-jétől szerepel, hogy különös tekintettel a rendeltetésszerű joggyakorlás elvére – bizonyos feltételek teljesülése esetén – az adó alapja utólag csökkenthető a behajthatatlan követelésként elszámolt ellenérték egészének vagy részének adót nem tartalmazó összegével és így a követelés kapcsán megfizetett áfa összege az adóhatóságtól önellenőrzéssel (számlahelyesbítés nélkül) visszakérhető (attól függetlenül, hogy az adott követelést a könyvekből esetleg már korábban kivezették).

Az áfa visszaigénylése előtt azonban alaposan – lehetőség szerint szakértő bevonásával – érdemes mérlegelni, hogy az áfatörvény által előírt szigorú feltételek teljesülnek-e.

Ami követelés minősítését illeti, fontos tisztában lenni azzal, hogy ha valaki, mint termék értékesítője, vagy szolgáltatás nyújtója nem jutott hozzá a teljesített ügylet ellenértékéhez, a követelése még nem minősül automatikusan behajthatatlan követelésnek áfa szempontból. Sőt a számviteli törvény feltételeinek való megfelelőség sem garancia. A sikeres visszaigényléshez maradéktalanul eleget kell tenni az áfatörvény szerinti definíciónak, azaz az ott felsorolt – többnyire a fedezet bizonyított hiányához kapcsolódó – okok valamelyikének kell indokolnia a behajthatatlanságot.

Szintén fontos, hogy csak független felek közötti termékértékesítéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó követelésről lehet szó, ami még fennáll és már legalább egy éve lejárt az esedékessége, de írásbeli felszólítás ellenére sem térítették meg, vagy térült meg máshogy. A továbbiakban nézzük ezeket a feltételeket részletesebben.

A cikk a továbbiakban a következőket ismereti

♦ A behajthatatlanság ténye;

♦ A behajthatatlanság feltételei.