Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás az EU-ba, illetve harmadik országba: számlázási kérdések

  • adozona.hu
1

Olvasónk több termékértékesítési, illetve szolgáltatásnyújtási verziót vázolt fel uniós és harmadik ország viszonylatában is. Ezek számlázási szabályai, illetve az alkalmazandó áfakulcsok iránt érdeklődött. Az Adózóna oldalán érkezett kérdéseket Bunna Erika adótanácsadó válaszolta meg.

A kérdés részletesen így hangzik: társaságunk az alábbi értékesítésekről (termék és szolgáltatás) állít ki számlát EU-s és 3. országbeli partnerei számára:
1. Terméket értékesít EU-n belülre, a termékek hazai gyártásúak.
2. Terméket értékesít harmadik országba, a termékek hazai gyártásúak.
3. Tanácsadási (mérnöki, pénzügyi-gazdasági) szolgáltatást nyújt EU-n belülre.
4. Tanácsadási (mérnöki, pénzügyi-gazdasági) szolgáltatást nyújt harmadik országba.
5. Építési szolgáltatást nyújt EU-n belülre.
6. Építési szolgáltatást nyújt harmadik országba.
Ezeket a számlákat milyen adókulccsal kell kiállítania, és mely törvényi hivatkozás(oka)t kell szerepeltetni a számlán információként a partner részére?

Olvassa el az Adózóna „Elektromosautó-töltés külföldi partnereknél: hogyan kell számlázni?”, „Lízingügyletek, a lízing forgalmi adózási besorolása (1)” és a „Közösségen belüli termékbeszerzés: melyik áfabevallásban szerepeljen, ha a számla csak hónapokkal a teljesítés után érkezik?” című írását!

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Válaszaimat az Ön által pontoknak megfelelően adom meg, feltételezve, hogy adóalany partnerekről van szó, mivel ez sajnos nem derül ki a kérdésből.

Az 1. pontnál közösségi adómentes értékesítés történik, amennyiben az áfatörvény 89. §-ában foglalt feltételek teljesülnek, így a számlára mindkét közösségi adószám, illetve ezen paragrafus megjelölése szükséges, amennyiben ezt választják, hiszen a 169. § m) pontja alapján ilyen esetben, azaz adómentesség esetében jogszabályi vagy a héa-irányelv vonatkozó rendelkezéseire történő hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása mentes az adó alól. Véleményem szerint azon szöveg is elegendő, hogy mentes az adó alól a termék közösségi adómentes értékesítésére tekintettel, ez gyakran használt formula.

A 2. esetben hasonló szöveg használható, csupán ott exportértékesítés történik, a konkrét jogszabályi hivatkozás a 98. §, és itt értelemszerűen közösségi adószámok nem fognak szerepelni.

A 3–4. esetet összevonnám, mivel ezek a főszabály alá tartozó, a megrendelő székhelyén adózó ügyletek mind harmadik országos, mind közösségi viszonylatban, fordított adózású számlát szükséges kiállítani, a számlára szükséges megjegyzés a „fordított adózás” a 169. § n) pontja alapján. Emellett szokásos gyakorlat, bár erre az áfatörvény nem tartalmaz utalást, az áfa területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtás kifejezés is. Természetesen a közösségi adószámokat csupán közösségi viszonylatban kell ráírni a számlára.

Az 5–6. esetben – amennyiben az építési szolgáltatás ingatlanhoz kötődik –, a teljesítési hely az ingatlan fekvése szerint alakul, amennyiben az önök partnere ezen a helyen rendelkezik adószámmal és a helyi hozzáadottértékadó-szabályok is megengedik (közösségi viszonylatban igen) fordított adózású számla állítható ki, itt is mindkét viszonylatban. Az adót a partnerük fogja rendezni saját bevallásában.

Annyit még hozzátennék az utolsó esetkörhöz, hogy érdemes megvizsgálni, hogy az építési munka keletkeztet e telephelyet a célországban, mivel ez esetben önöknek kell számlájukat a helyi áfával terhelten kiállítani.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (1)
Royroy

Hogyan alakul a 3-4. pont, ha Magyarországról nyújt on-line tanácsadást?

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Munkaidőkeret túlórák

dr. Kéri Ádám

ügyvéd, compliance szakértő

Innovációs járulék fióktelepek esetén

Pölöskei Pálné

adószakértő

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2024 október
H K Sze Cs P Sz V
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3

Együttműködő partnereink