adozona.hu
Elektromosautó-töltés külföldi partnereknél: hogyan kell számlázni?
//adozona.hu/nemzetkozi_kozossegi_adozas/Elektromosautotoltes_kulfoldi_partnereknel__CRYA06
Elektromosautó-töltés külföldi partnereknél: hogyan kell számlázni?
Tetszik
Magyar székhelyű társaság elektromosautó-töltés céljából szerződést kötött egy német székhelyű, de magyar és cseh adószámmal is rendelkező társasággal, amely nem töltőállomás-üzemeltető, hanem szerződésben áll több töltőállomással, és az ott történt töltéseket továbbszámlázza a partereinek. Hogyan kell számlázni? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.
Az első havi teljesítésről megérkeztek a számlák. A Csehországban (kiküldetésben) történt töltések számlája cseh áfával növelten érkezett, a számla fejlécében a cseh közösségi adószámmal, a lábjegyzetben magyar közösségi adószámmal. A Magyarországon belül történt töltések számlája fordított adóval, a fejlécben német közösségi adószámmal, a lábjegyzetben magyar közösségi adószám feltüntetésével. A jelenlegi jogszabályok szerint helyesen történt-e a számlák kiállítása? – kérdezte még olvasónk.
| Megjelent az „Adóellenőrzésről érthetően” című webinárium videófelvétele |
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
A Héa-irányelv a villamos energiát termékként kezeli. Az irányelv alapján a végső fázisban, amikor a termékek a kereskedőktől és az elosztóktól eljutnak a végső felhasználóhoz, azon a helyen kell megadóztatni a villamos energia értékesítését, ahol a beszerző azokat ténylegesen felhasználja, illetve elfogyasztja. A Héa-irányelv 39. cikke szerint tehát a nem adóköteles viszonteladó részére történő villamosenergia-értékesítés teljesítési helyének azt a helyet kell tekinteni, ahol a megrendelő a termékeket ténylegesen felhasználja, illetve elfogyasztja.
A fentieket az Európai Bizottság áfabizottsága is megerősítette, álláspontja szerint „olyan értékesítési láncban, ahol az e-üzemeltető elektromos energiát értékesít az e-szolgáltatónak, aki ezt az elektromos energiát továbbadja a végfelhasználónak (elektromos autó vezetőjének), mindkét szereplő (e-üzemeltető és e-szolgáltató) ugyanazt a termékértékesítést végzi (villamos energia értékesítése). Az e-szolgáltató, mint viszonteladó, a végfelhasználó részére történő villamosenergia értékesítésének teljesítési helye ott van, ahol a végfelhasználó autóvezető ténylegesen felhasználja, illetve elfogyasztja az energiát, tehát praktikusan a terminál fekvésének országában”.
Az áfatörvény 35. paragrafusának (1) bekezdés alapján, ha a villamos energiát nem adóalany kereskedő részére értékesítik, a termék értékesítésének teljesítési helye az a hely, ahol a beszerző azt ténylegesen felhasználja (elfogyasztja). Az áfatörvény 139. paragrafusa alapján, abban az esetben, ha a termék értékesítésére a 35. paragrafust kell alkalmazni, az adót a terméket beszerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a terméket értékesítő adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.
A Csehországban történt töltés esetén az ügylet a töltőállomás helye szerinti tagállamban teljesült, így a számlát helyesen a cseh áfa felszámításával állították ki. A Magyarországon történt töltések esetében akkor lehet fordított adózást alkalmazni, ha az értékesítő gazdasági céllal nem telepedett le itt.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (2)
Itt a cseh áfa törvény ÁLLAMI linkje: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235
(Célszerű Chrome-ban megnyitni és fordítást kérni rá)
Általában az elektromos áramot nem szokás mozgó dolgon elfogyasztani, igaz? Az elektromos autó azonban mozog. Szóval erre az Áfa tv. 35.§ (1) helyett a 35.§ (2) vonatkozik, ami így szól:
Ha a beszerző a gázt, a hő- vagy hűtési energiát, valamint a villamos energiát egészben vagy részben nem használja fel (nem fogyasztja el), az (1) bekezdés alkalmazásában a fel nem használt (el nem fogyasztott) gáz, hő- vagy hűtési energia, valamint villamos energia tényleges felhasználási (elfogyasztási) helyének azt a helyet kell tekinteni, ahol a beszerző gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig azt a helyet, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
Így a cseh töltőről az elektromos hajtású személygépkocsiba "szippantott" áram fordított adózás alá esik, mert ugye megindul a jármű és akkor már nem vételezés helyén történik a fogyasztás (OK, ebben nem hozott ítéletet még az EUB, de a szöveg teljesen egyértelmű). Ez nemcsak Magyarországon, de a Héa irányelv 39. cikke miatt Csehországban is így van. Megnéztem külön a cseh áfa törvényt is (itt lett volna egy link), itt a 7a szakaszban ez olvasható:
7a. szakasz (A Google fordításában)
Feltöltés helye gáz-, villany-, hő- vagy hidegellátás esetén
(1) A kereskedőnek rendszeren vagy hálózaton keresztül történő áruszállítás esetén a teljesítés helye az a hely, ahol a kereskedő székhelye vagy telephelye található, ahová az árut leszállítják.
(2) Az (1) bekezdés alkalmazásában kereskedő az az adóköteles, aki elsősorban továbbértékesítés céljából vásárol gázt, villamos energiát, hőt vagy hideget, és akinek saját fogyasztása ezen árukból elhanyagolható.
(3) Az (1) bekezdésben említett személytől eltérő személy részére rendszeren vagy hálózaton keresztül történő áruszállítás esetén a teljesítés helye az a hely, ahol az árut elfogyasztja. Ha az a személy, akinek az árut így szállítják, nem fogyasztja el az összes leszállított árut, az el nem fogyasztott termékek teljesítési helyének azt a helyet kell tekinteni, ahol ennek a személynek a székhelye vagy a telephelye van, ahová az árut leszállítják. áruk.
Annak ellenére, hogy a cseh áfa törvény egy cseh állami oldalra mutat, tartani lehetett attól, hogy az Adózóna szerkesztői törlik az egész hozzászólást, mert úristen, link van benne. Ezért a link a következő hozzászólásban szerepel. Az informatikai para okán majd azt lehet törölni, ezt nem kellene.