Külföldi reprezentáció áfavonzata

Megosztás Tetszik

Olvasónkban felmerült a kérdés, hogy ha egy alanyi áfamentes közhasznú egyesület EU-s partnerektől kapott számlát szeretne elszámolni EU-ban igénybe vett reprezentáció, buszbérlés, valamint szálláshely után, akkor csak az EU-ban igénybe vett reprezentáció után keletkezik-e Magyarországon eseti áfafizetési kötelezettség. A kérdésre dr. Bartha László adójogi szakjogász válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 37. §-a alapján főszabályként az adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol a lakóhelye vagy a szokásos tartózkodási helye van.

Ugyanakkor eltérően alakul a teljesítésihely-szabály kereskedelmiszálláshely-szolgáltatás és közlekedési eszköz rövid távú bérbevétele esetében, az Áfa tv. 39. §-a és 44. §-a alapján:

39. § * (1) Ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások nyújtása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol az ingatlan van.

(2) Az (1) bekezdésben említett ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások körébe különösen beletartoznak: az ingatlanközvetítői és -szakértői szolgáltatások, a kereskedelmiszálláshely-szolgáltatások, az ingatlanhasználatra vonatkozó jogok átengedése, valamint az építési munkák végzésének előkészítésére és összehangolására irányuló szolgáltatások.

44. § * (1) Közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a bérbevevő birtokába adják.

Mint látható, ezen szolgáltatások nem Magyarországon teljesülnek, azaz az adófizetési kötelezettség nem Magyarországon keletkezik, ha a szálláshely külföldön van, illetve ha a közlekedési eszköz birtokbaadásának helye nem Magyarországon van.