Nem számlázott árengedmény: hogy kezeljük az áfa rendszerében?

dr. Kelemen László adószakértő, jogász

2022.01.31., 06:15 Frissítve: 2022.01.28., 18:47 2

Tetszik

A kiskereskedelmi gyakorlatban már régóta jól ismert és széles körben alkalmazott a nem számlázott árengedmény fogalma. A számlázórendszerek online adatszolgáltatása okán ezen árengedménytípus ismét előtérbe került.

Több adóalanynál lehetett olyan gyakorlatot megfigyelni, hogy egy adott árengedményt/bónuszt egy negatív számlával bizonylatolt, azaz, ha egy bizonyos szerződéses feltétel esetén a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója köteles volt pénzt visszatéríteni ügyfelének, akkor egy negatív összegű számla kísértében térítette vissza az adott összeget, vagy számította be a szerződés szerinti követelésébe. Ez (a nemzetközi gyakorlatban credit note-ként ismert bizonylat) azonban sajnos nem felel meg az általános forgalmi adóról szóló 2008. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) rendelkezéseinek.

Olvassa el az Adózóna „A nap kérdése: milyen áfával számlázható tovább a rezsiköltség bérbeadáskor?”, „A nap kérdése: hogyan javítsa tavalyi áfás számláját egy 2022-re alanyi mentességet választott vállalkozó?” és „Visszáru vagy visszavásárlás? Az ügyletek számviteli nehézségei” című cikkét!

Az áfatörvény alapján az adóalany termékértékesítéséről, szolgáltatás nyújtásáról állíthat ki számlát. A számlán az adó alapja minden esetben pozitív, kizárt az olyan típusú értelmezés, amely szerint „negatív összegben” képes bárki szolgáltatást nyújtani, vagy terméket értékesíteni.

Csakis akkor lehet negatív adóalapot feltüntetni a számlán, ha egy korábban kiállított számla helyesbítése történik: azaz egy korábban értékesített termék / nyújtott szolgáltatás ellenértékét, adóalapját utólag negatív irányba módosítják a felek. Ebben az esetben viszont a helyesbítő számla (vagy számlával egy tekintet alá eső okirat) kötelező adattartama – az áfatörvény 170. § (1) bekezdés c) pontja értelmében – az eredeti (módosított) okirat sorszáma is. Azaz negatív összegű számla csakis korrekciós számla lehet. Ezt az érvelést – teljesen helyesen – a NAV online számla interface specifikáció is tartalmazza, előírva azt, hogy a számla nettó (és bruttó) összege sem lehet negatív, tehát a negatív összegben kibocsátott számla hibás.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja miként járhatnak el azok az adóalanyok, akik által biztosított árengedmény/bónusz több számlához is kapcsolódik, illetve a nem számlázott engedmény biztosítására az áfatörvény miként ad lehetőséget!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (2)

Adózóna 2022. 02 1., 09:53

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva! A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük! Az Adózóna csapata

mindflux 2022. 01 31., 08:04

"A számlán az adó alapja minden esetben pozitív, kizárt az olyan típusú értelmezés, amely szerint „negatív összegben” képes bárki szolgáltatást nyújtani, vagy terméket értékesíteni. "
Mi van azzal az esettel, amikor átalányt számláznak 12 hónapon keresztül, majd a 12. hónapban elszámol egymással a két fél, és kiderül, hogy mínuszos az éves elszámolási különbözet?

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.