adozona.hu
Nem számlázott árengedmény: hogy kezeljük az áfa rendszerében?
//adozona.hu/afa/A_nem_szamlazott_arengedmenyek_afarendszerb_YC3FLO
Nem számlázott árengedmény: hogy kezeljük az áfa rendszerében?
Tetszik
A kiskereskedelmi gyakorlatban már régóta jól ismert és széles körben alkalmazott a nem számlázott árengedmény fogalma. A számlázórendszerek online adatszolgáltatása okán ezen árengedménytípus ismét előtérbe került.
Több adóalanynál lehetett olyan gyakorlatot megfigyelni, hogy egy adott árengedményt/bónuszt egy negatív számlával bizonylatolt, azaz, ha egy bizonyos szerződéses feltétel esetén a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója köteles volt pénzt visszatéríteni ügyfelének, akkor egy negatív összegű számla kísértében térítette vissza az adott összeget, vagy számította be a szerződés szerinti követelésébe. Ez (a nemzetközi gyakorlatban credit note-ként ismert bizonylat) azonban sajnos nem felel meg az általános forgalmi adóról szóló 2008. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) rendelkezéseinek.
Az áfatörvény alapján az adóalany termékértékesítéséről, szolgáltatás nyújtásáról állíthat ki számlát. A számlán az adó alapja minden esetben pozitív, kizárt az olyan típusú értelmezés, amely szerint „negatív összegben” képes bárki szolgáltatást nyújtani, vagy terméket értékesíteni.
Csakis akkor lehet negatív adóalapot feltüntetni a számlán, ha egy korábban kiállított számla helyesbítése történik: azaz egy korábban értékesített termék / nyújtott szolgáltatás ellenértékét, adóalapját utólag negatív irányba módosítják a felek. Ebben az esetben viszont a helyesbítő számla (vagy számlával egy tekintet alá eső okirat) kötelező adattartama – az áfatörvény 170. § (1) bekezdés c) pontja értelmében – az eredeti (módosított) okirat sorszáma is. Azaz negatív összegű számla csakis korrekciós számla lehet. Ezt az érvelést – teljesen helyesen – a NAV online számla interface specifikáció is tartalmazza, előírva azt, hogy a számla nettó (és bruttó) összege sem lehet negatív, tehát a negatív összegben kibocsátott számla hibás.
OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja miként járhatnak el azok az adóalanyok, akik által biztosított árengedmény/bónusz több számlához is kapcsolódik, illetve a nem számlázott engedmény biztosítására az áfatörvény miként ad lehetőséget!
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (2)
Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva! A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük! Az Adózóna csapata
"A számlán az adó alapja minden esetben pozitív, kizárt az olyan típusú értelmezés, amely szerint „negatív összegben” képes bárki szolgáltatást nyújtani, vagy terméket értékesíteni. "
Mi van azzal az esettel, amikor átalányt számláznak 12 hónapon keresztül, majd a 12. hónapban elszámol egymással a két fél, és kiderül, hogy mínuszos az éves elszámolási különbözet?