A nap kérdése: hogyan javítsa tavalyi áfás számláját egy 2022-re alanyi mentességet választott vállalkozó?

Megosztás Tetszik

2022-re alanyi mentességet választó vállalkozó hogyan javíthatja szabályosan egy tavaly, áfásan kiállított számláját, ahol a partner címe volt hibásan feltüntetve? Olvasói kérdésre Bunna Erika adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: egyéni vállalkozó 2021-ben áfás volt, 2022-ben alanyi mentességet választott. Egy 2021-ben áfásan kiállított számlát most kell javítani (sztornózni), mert hibás volt a partner címe. Hogyan jár el helyesen a vállalkozó ebben az esetben? 2022-ben már alanyi mentes, de az eredeti számla teljesítési idejében (2021) áfás volt. Kérem szakmai állásfoglalásukat erre az esetre!

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Fenti esetre én egy számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátását javaslom, amely kötelező tartalma lényegesen kevesebb, mint a számlák esetében.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény):

168. § (1) Számla: minden olyan okirat, amely megfelel az e fejezetben meghatározott feltételeknek.

 (2) A számlával egy tekintet alá esik minden más, az (1) bekezdéstől eltérő okirat is, amely megfelel 170. §-ban meghatározott feltételeknek és kétséget kizáróan az adott számlára hivatkozva, annak adattartalmát módosítja.

170. § (1) A 168. § (2) bekezdésében említett okirat kötelező adattartalma a következő:
a) az okirat kibocsátásának kelte;
b) az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja;
c) hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja;
d) *
e) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, valamint a módosítás természete, illetőleg annak számszerű hatása, ha ilyen van.

(2) A számlával egy tekintet alá eső okiratra egyebekben e törvénynek a számlára vonatkozó rendelkezéseit kell megfelelően alkalmazni azzal, hogy a 163. §-ban említett észszerű időt a módosításra [(1) bekezdés e) pontja] jogalapot teremtő tény, egyéb körülmény bekövetkeztétől kell számítani.

Ebben az esetben tehát elég az eredeti számla számára hivatkozni, illetve a módosítás okát, illetve a helyes címet feltüntetni az okiraton.

Amennyiben ragaszkodnak a sztornó-új számla megoldáshoz, mindenképp áfásan kell az új számlát kiállítani, a mostani alanyi mentesség dacára, hiszen a teljesítés időpontjában az adóalany státuszára nem vonatkozott a személyi mentesség.