A nap kérdése: együttesen kell-e figyelembe venni módosító számlaként az érvénytelenítő, sztornírozó számlát és az új számlát?

Megosztás Tetszik

Ha a sztornó és az új számla kizárólag egy korábbi számlázási hiba javítását szolgálja, és a rendelkezésre álló dokumentumok alapján egyértelműen bizonyítható, hogy ugyanazon gazdasági esemény korrekciójáról van szó, helyesen alkalmazható-e az Áfa tv. 153/B § szerinti együttes kezelés? Az Adózóna oldalán érkezett olvasói kérdésre dr. Csobánczy Péter közgazdász, jogász, adótanácsadó válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: 2022 decemberében egy vevőszámlát állítottunk ki, amelyet a vevő megkapott, befogadott, a számlán szereplő összeget 2023 januárjában ki is fizette. Később kiderült, hogy a számla összege hibás volt, többet számlázott (adminisztratív számlázási hiba történt, elírta a számla összegét), ezért a vevő reklamációját követően 2023 áprilisában egy sztornó számlát és egy új számlát állítottunk ki az eredeti teljesítési időponttal. A fizetendő adó összességében csökkent. Az új és a sztornó számlát együtt kezeltük, és 2023. áprilisban csökkentettük a fizetendő áfát. A korrekció során:

• ugyanaz a gazdasági esemény szerepel mindhárom bizonylaton, 
• azonos szerződésre/ajánlatra hivatkoznak, 
• rendelkezésre áll a vevő reklamációja, 
• rendelkezésre állnak a kapcsolódó e-mailes egyeztetések, 
• rendelkezésre áll a banki utalás, amely az eredeti számlára hivatkozik.

A NAV-ellenőrzés során felmerült, hogy a pozitív új számlát nem a 2023-as áprilisi bevallásban, hanem visszamenőlegesen a 2022-es decemberi időszakban kellett volna szerepeltetni, míg a negatív számlát a 2023. évi áprilisi bevallásban. Ha a sztornó és az új számla kizárólag egy korábbi számlázási hiba javítását szolgálja, és a rendelkezésre álló dokumentumok alapján egyértelműen bizonyítható, hogy ugyanazon gazdasági esemény korrekciójáról van szó, helyesen alkalmazható-e az Áfa tv. 153/B § szerinti együttes kezelés?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A leírt számlajavítási gyakorlat a NAV által is elfogadott. A témában közzétett 18. információs füzet (A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai) 3. Módosítás, érvénytelenítés, javítás című pontja ezzel kapcsolatban a következőket tartalmazza:

„[Még] elfogadott az az adózói gyakorlat is (kétlépcsős módosítás), mely szerint az adóalanyok a számla hibáját nem egy számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátásával korrigálják, hanem érvénytelenítik, sztornírozzák a korábban kibocsátott hibás számlát és egy új, hibátlan számlát bocsátanak ki. Ekkor a hibás számla sorszámára való hivatkozást az érvénytelenítő bizonylatnak és az új számlának is tartalmaznia kell. [Kiemelés: szakértőtől.] E módszer alkalmazása a számlamódosítás [az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény] Áfa tv. – 77–78. §-ai, illetve 153/B–153/C §-ai, 170. §-a, továbbá 10. számú melléklete – szerinti megítélését nem befolyásolja, az érvénytelenítő, sztornírozó számla és az új számla együttesen módosítja az eredeti számla adatát, együttesen kell figyelembe venni módosító számlaként.”