Megbízási díj számfejtése utólag – szükséges-e önellenőrzés, késedelmi kamatot kell-e fizetni?

Megosztás Tetszik

A megbízási szerződés 2025. augusztus 12-én jött létre magánszeméllyel, havi fix díjban meghatározott ellenértékkel, a díj esedékessége a teljesítésigazolás kiállításához kötött. November 12-étől kezdődően azonban már egyéni vállalkozóként végzi tevékenységét. A megbízási díj számfejtetése utólagosan történik. A megbízási díj utólagos számfejtéséhez kapcsolódóan az Adózóna oldalán érkezett kérdésekre Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: Megbízási szerződést kötöttünk egy magánszeméllyel IBF-feladatok ellátására 2025.08.12-én. Szerződés szerint a szerződés időtartama a szerződés aláírásának napjától határozatlan időre szól. Havi bruttó X ezer forint a megbízási díj, amely tartalmazza a felmerült költségeket is. A megbízási díj a teljesítési gazolás kiállítását követően válik esedékessé. A teljesítési igazolást októberben állította ki augusztusra vonatkozón. A számfejtéssel elmaradtunk, ezért novemberben (miután egyéni vállalkozóvá vált) kiszámlázta nekünk az augusztust, illetve ezt követően szeptembert, októbert, novembert. Az alábbi megoldásra jutottunk: az időközben teljesítési igazolással elismert augusztus, szeptember, október hónapra megbízási díjat számfejtetnénk neki utólagosan. Ehhez kapcsolódón a kérdésem: itt szükséges önellenőrzés a 08-assal kapcsolatosan? Augusztus hónapban arányosan jár a megbízási díj 12. naptól vagy a teljes havi? November 12-én vált egyéni vállalkozóvá. Akkor ott is november 11-éig arányosan számfejthetünk? Késedelmi kamatról a megbízási szerződés nem rendelkezik. Munkajog szempontjából van-e bármilyen késedelmi kamat, amelyet a megbízási díjra kellene számolnunk? Szükséges-e esetleg nyilatkozatot kérnünk a megbízótól, hogy nem tart igényt késedelmes fizetésért kárpótlásért? 10 százalékos költséghányaddal számolhatunk? Ezt követően pedig november 12-étől egyéni vállalkozása miatt szükséges új megbízási szerződést kötnünk, hivatkozva az előzményekre.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A megbízási szerződés 2025. augusztus 12-én jött létre a magánszeméllyel, havi fix díjban meghatározott ellenértékkel, a díj esedékessége a teljesítésigazolás kiállításához van kötve. Az augusztusi díj időarányos vagy teljes havi összege a felek szerződéses megállapodásától és a teljesítésigazolás tartalmától függ; jogszabály automatikus időarányosítást nem ír elő, az elszámolást a szerződés szerinti díjjal kell teljesíteni.

A kifizetőt a magánszemély részére teljesített kifizetésekkel összefüggő adó- és járulékkötelezettségek

A kifizetőt a magánszemély részére teljesített kifizetésekkel összefüggő adó- és járulékkötelezettségek tekintetében havonkénti bevallási kötelezettség terheli, a tárgyhót követő hónap 12. napjáig, az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 50. § (1) bekezdése alapján. Amennyiben az augusztus–szeptember–október hónapokra vonatkozó 08-as bevallások benyújtása elmaradt, azok rendezése önellenőrzéssel szükséges, az Art. 54–57. § rendelkezéseinek megfelelően.

A novemberi hónap jogilag kettéválik. November 11-éig a magánszemély még magánszemélyként állt megbízási jogviszonyban, ezért erre az időszakra továbbra is kifizetői számfejtés, bevallás és – szükség esetén – önellenőrzés az irányadó.

Egyéni vállalkozóként folytatott tevékenység során mi a teendő?

November 12-étől kezdődően azonban már egyéni vállalkozóként végzi tevékenységét, amely ettől az időponttól vállalkozói jogviszony, számlázással; ehhez új polgári jogi szerződés megkötése indokolt. A korábbi, még magánszemélyes időszakra kiállított vállalkozói számla nem jogszerű, azt sztornózni szükséges, és az érintett időszakot kifizetői jogviszonyban kell rendezni.

A megbízási szerződés a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) szabályai alá tartozik; a megbízási jogviszony különös szabályait a Ptk. 6:272–6:280. § tartalmazza. Mivel a szerződés késedelmi kamatról külön nem rendelkezik, késedelmes díjfizetés esetén a Ptk. általános kötelmi szabályai alkalmazandók: pénztartozás késedelme esetén a jogosultat késedelmi kamat illeti meg a Ptk. 6:48. § alapján. Jogszabály nyilatkozatot nem ír elő, azonban a jogbiztonság érdekében célszerű a megbízottól írásos nyilatkozatot kérni arról, hogy késedelmi kamatigényt nem kíván érvényesíteni.

A jövedelem megállapítása

A jövedelem megállapításánál a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szerinti költségelszámolás alkalmazandó. A magánszemély dönthet

• tételes költségelszámolás mellett a Szja tv. 17. § (3) bekezdés a) pont és a 3. számú melléklet alapján, vagy
• 10%-os igazolás nélküli költséghányad alkalmazása mellett a Szja tv. 17. § (3) bekezdés b) pont alapján.

A kifizető az adóelőleg megállapításakor a költség figyelembevételét a magánszemély nyilatkozata alapján köteles figyelembe venni, a Szja tv. 46. § rendelkezései szerint; nyilatkozat hiányában a 10% költséghányad alkalmazása a törvényi vélelem.

Összefoglalva

• a magánszemélyként végzett időszakra a 08-as bevallásokat önellenőrzéssel szükséges helyesbíteni;
• augusztusra a szerződés szerinti – szükség esetén időarányos – díj számfejtendő;
• november 11-éig kifizetői számfejtés, november 12-étől vállalkozói szerződés és számlázás irányadó;
• a késedelmes díjfizetés polgári jogi késedelem, a Ptk. késedelmi kamatszabályai alkalmazandók, a kamatról nyilatkozat beszerzése célszerű;
• tételes költségelszámolás vagy 10%-os költséghányad alkalmazható, a magánszemély nyilatkozata (illetve ennek hiányában a törvényi vélelem) alapján.