adozona.hu
Bérszámfejtés a gyakorlatban – esettanulmány
//adozona.hu/tamogatott_tartalom/Berszamfejtes_a_gyakorlatban__esettanulmany_XPR3TI
Bérszámfejtés a gyakorlatban – esettanulmány
Tetszik
Cikksorozatunkban a NEXON által meghirdetett Országos Bérügyviteli Bajnokság harmadik fordulójának feladataiból válogatunk, ismertetve azok megoldásait. Jelen írásunkban egy teljes munkaidős munkaviszonyban, kézi csomagoló munkakörben dolgozó alkalmazott 2024. július és augusztus havi bérszámfejtését mutatjuk be.
A feladat
Takács Róbert 2024. július 1-je óta teljes munkaidős munkaviszonyban, kézi csomagoló munkakörben (FEOR: 9225) dolgozik a Bestpakk Kft.-nél. A munkavállaló munkaszerződése határozatlan idejű, melyben három hónap próbaidőt kötötek ki.
A munkavállaló részére a nettó bér és egyéb járandóságok kifizetése a tárgyhót követő hónap 09. napján, átutalással történik.
Az alábbi kiegészítő információk alapján végezze el a munkavállaló 2024. július és augusztus havi bérszámfejtését és válaszoljon a kérdésekre!
Kiegészítő információk
1. A munkavállaló munkaszerződés szerinti alapbére bruttó 1890 Ft/óra.
2. A munkáltató tevékenysége és a munkavállaló munkaköre több műszakos.
3. A munkáltató a munkavállalót háromhavi munkaidőkeretben, egyenlőtlen munkaidő-beosztással foglalkoztatja. A munkaidőkeret kezdő időpontja: 2024. július 01., befejező időpontja: 2024. szeptember 30. A munkaidőkeretben teljesítendő munkaidő tartama 520 óra.
4. A munkáltatónál a munkanap megszakítás nélküli huszonnégy óra, amely reggel 6:00 órától másnap reggel 6:00 óráig tart. Ehhez igazodva a hét megszakítás nélküli százhatvannyolc óra, amely hétfő reggel 6:00 órától következő hétfő 6:00 óráig tart.
5. A munkavállalónak munkaidő hétfőtől vasárnapig beosztható.
6. A beosztás szerinti munkaidő 6:00–18:00 óráig (nappal) vagy 18:00–6:00 óráig (éjszaka) tart, a munkaközi szünet része a munkaidőnek.
7. A munkavállaló 2024. augusztus 13-án, a beosztás szerinti munkaidejének leteltét követően a munkáltatói jogkör gyakorlójával közölte a próbaidő alatti, azonnali hatályú felmondását.
8. A munkavállaló 2024. július és augusztus havi munkaidő-beosztása a következő [N: nappal, É: éjszaka, P: pihenőnap, SZN: szabadnap („0” órás munkanap), MSZN: munkaszüneti nap]:
| 2024. július | hétfő | kedd | szerda | csütörtök | péntek | szombat | vasárnap |
| nap | 01. | 02. | 03. | 04. | 05. | 06. | 07. |
| beosztás | N | N | SZN | SZN | É | É | P |
| nap | 08. | 09. | 10. | 11. | 12. | 13. | 14. |
| beosztás | P | N | N | SZN | SZN | N | P |
| nap | 15. | 16. | 17. | 18. | 19. | 20. | 21. |
| beosztás | É | É | P | P | SZN | SZN | É |
| nap | 22. | 23. | 24. | 25. | 26. | 27. | 28. |
| beosztás | É | P | P | N | N | SZN | É |
| nap | 29. | 30. | 31. | ||||
| beosztás | É | SZN | P |
| 2024. augusztus | hétfő |
kedd | szerda | csütörtök | péntek | szombat | vasárnap |
| nap | 01. | 02. | 03. | 04. | |||
| beosztás | N | N | P | P | |||
| nap | 05. | 06. | 07. | 08. | 09. | 10. | 11. |
| beosztás | N | N | SZN | P | P | É | É |
| nap | 12. | 13. | 14. | 15. | 16. | 17. | 18. |
| beosztás | SZN | N | N | P | P | SZN | SZN |
| nap | 19. | 20. | 21. | 22. | 23. | 24. | 25. |
| beosztás | P | MSZN | SZN | É | É | SZN | P |
| nap | 26. | 27. | 28. | 29. | 30. | 31. | |
| beosztás | N | N | SZN | SZN | P | N |
9. A munkavállaló 2024. július 15-től 2024. július 16-ig, valamint 2024. július 25-én szabadságon volt.
10. A munkáltató órában tartja nyilván a munkavállaló szabadságát.
11. Takács Róbert és felesége közös háztartásban nevelik két vér szerinti gyermeküket, akik közül a fiatalabb 2009-ben, míg az idősebb 2006-ban született. Az idősebb gyermek 2024 júniusában sikeres érettségi vizsgát tett, ezzel gimnáziumi tanulmányait befejezte, szeptembertől egyetemen tanul tovább.
12. A családi kedvezményt teljes egészében Takács Róbert érvényesíti, aki a munkáltatónak a belépésekor leadott, szabályosan kitöltött adóelőleg-nyilatkozatában kérte a kedvezmény maximális összegének érvényesítését.
13. A munkavállaló belépésekor nyilatkozott a gyermek után járó pótszabadság igénybevételéről.
14. A munkáltató megtéríti a munkavállaló saját gépjárművel történő munkába járásának költségét. A költségtérítés összege 45 Ft/km, amelynek kifizetése havonta utólag, a munkabérrel együtt történik. A munkavállaló nyilatkozata alapján a munkába járás a lakóhelyéről történik, a lakóhely és a munkahely közötti, közforgalmi úton mért oda-vissza távolság 54 km.
15. A munkavállalót bérpótlék az Mt. általános szabályai szerint illeti meg, a felek az Mt. általános szabályaitól eltérő megállapodást nem kötöttek.
16. A munkavállaló a fent felsorolt távolléteken kívül minden munkanapját ledolgozta.
17. A munkavállaló 1983. augusztus 14-én született.
18. A munkavállalót pótlékátalány és teljesítménybér nem illeti meg.
19. A kft. a munkavállaló után érvényesíti a szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók utáni szocho-kedvezményt.
20. A kft. nem tartozik kollektív szerződés hatálya alá.
21. A kft. nem tartozik a kisvállalati adó hatálya alá.
22. A kft. nem tb-kifizetőhely.
Megoldás
| Sorszám | A feladatban foglaltak és a kiegészítő információk figyelembevételével állapítsa meg, hogy | Megoldás | Számítás és jogszabályi alap |
| 1. | A hatályos jogszabály alapján a munkavállalónak legfeljebb hány havi munkaidőkeret rendelhető el? |
hat hónap vagy huszonhat hét (lehetséges válaszok: · három hónap vagy tizenkét hét · négy hónap vagy tizenhat hét · hat hónap vagy huszonhat hét · tizenkét hónap vagy ötvenkét hét · harminchat hónap) |
lásd Mt. 94. § (2) bekezdés b) pontja |
| 2. | A munkavállaló hány munkanap szabadságra jogosult a kilépése napjáig? (4 tizedes pontossággal számoljon, azt követően kerekítsen egész számra!) | 4 munkanap |
Alapszabadság: 20 munkanap Életkor szerint járó pótszabadság: 8 munkanap Gyermekek után járó pótszabadság: 2 munkanap A munkavállalónak járó időarányos szabadság: (20+8+2) / 366 * 44 = 3,6066 munkanap
lásd Mt. 116. §, Mt. 117. §, Mt. 118. § (1) bekezdése, Mt. 121. § |
| 3. |
A hatályos jogszabály alapján a munkáltatónak legkésőbb mely napon kell kifizetnie a kilépő munkavállaló munkabérét és egyéb járandóságait, valamint kiadnia a kilépő igazolásait? A választ ÉÉÉÉ. HH. NN. formátumban adja meg (például 2024. 01. 01.)! |
2024. 08. 22. | lásd Mt. 80. § (2) bekezdése |
| 4. | Mennyi a munkavállaló július havi, fizetett szabadságára járó jövedelemének összege? |
68 040 Ft megengedett eltérés: 0 |
1890 * 12 * 3 = 68 040 Ft
lásd Mt. 124. § (3)–(4) bekezdése, 146. § (1) bekezdés a) pontja és 148. § (1)–(2) bekezdése |
| 5. | Mennyi a munkavállaló július havi bérpótlék jogcímen járó jövedelmének összege? |
63 504 Ft megengedett eltérés: 0 |
Műszakpótlék: 1890 * 12 * 6 * 30% = 40 824 Ft Vasárnapi pótlék: 1890 * 12 * 2 * 50% = 22 680 Ft Összesen: 40 824 + 22 680 = 63 504 Ft lásd Mt. 139. § (1) és (2) bekezdése, Mt. 141. §, Mt. 87. § (1) bekezdése, 101. § (1) bekezdés d) pontja, 140. § (1) bekezdés a) pontja |
| 6. | Mennyi a munkavállaló július havi munkába járás költségtérítésének összege? |
29 160 Ft megengedett eltérés: 0 |
45 * 54 * 12 = 29 160 Ft lásd Mt. 51. § (2) bekezdés a) pontja |
| 7. | Mennyi a munkavállaló július havi személyijövedelemadó-köteles jövedelme? |
420 984 Ft megengedett eltérés: 0 |
(12 * 12 * 1890) + 68 040 + 63 504 + (15 * 54 * 12) + (4 * 1890) = 420 984 Ft A munkavállaló részére kilométerenként 45 Ft összegben fizetett munkába járás költségtérítésének 30 Ft-ot meghaladó része a magánszemély jövedelme. A munkavállaló a 2024. július havi, általános munkarend szerinti 184 óra helyett csak 180 órára került beosztásra, így további 4 órára is munkabér illeti meg. lásd Szja tv. 25. § (2)–(4) bekezdés, Mt. 156. § (1) bekezdés b) pontja |
| 8. | Mennyi a munkavállaló által 2024. július hónapban érvényesíthető családi kedvezmény összege? |
266 660 Ft megengedett eltérés: 0 |
Kedvezményezett eltartottak száma 1 fő. |
| 9. | Mennyi a munkavállaló július havi személyijövedelemadó-fizetési kötelezettsége? (A részösszegeket 2 tizedes pontossággal számolja és külön-külön kerekítse forintra, utána adja össze!) |
23 149 Ft megengedett eltérés: 0 |
Személyi jövedelemadó alapját képező jövedelem: 420 984 Ft Igénybe vett családi kedvezménnyel csökkentett személyi jövedelemadó alapja: 420 984 – 266 660 = 154 324 Ft Számított személyi jövedelemadó: 154 324 * 15% = 23 149 Ft lásd Szja tv. 8. § (1) bekezdése |
| 10. |
Mennyi a munkavállaló július havi társadalombiztosításijárulék- fizetési kötelezettsége? (2 tizedes pontossággal számoljon, azt követően kerekítsen forintra!) |
77 882 Ft megengedett eltérés: 0 |
Társadalombiztosítási járulék alapját képező jövedelem: 420 984 Ft Számított társadalombiztosítási járulék összege: 420 984 * 18,5% = 77 882 Ft |
| 11. | Mennyi a munkavállaló átutalásra kerülő július havi összes nettó járandósága? |
Versenyzői észrevételek alapján: 339 393 Ft megengedett eltérés: 0 |
Átutalásra kerülő nettó járandóság: 420 984 – 23 149 – 77 882 + (30 * 54 * 12) = 339 393 Ft |
| 12. | Mennyi a munkáltatót terhelő július havi szociálishozzájárulásiadó- fizetési kötelezettség? (A részösszegeket 2 tizedes pontossággal számolja és külön-külön kerekítse forintra, utána adja össze!) |
37 386 Ft megengedett eltérés: 0 |
Szociális hozzájárulási adó alapját képező jövedelem: 420 984 Ft Számított szociális hozzájárulási adó: 420 984 * 13% = 54 728 Ft Szociális hozzájárulási adóból szakképzettséget nem igénylő munkakörben igénybe vehető kedvezmény: 266 800 * 6,50% = 17 342 Ft Ténylegesen fizetendő szociális hozzájárulási adó: 54 728 – 17 342 = 37 386 Ft lásd Szocho tv. 1. § (1) bekezdése, Szocho tv. 2. § (1) bekezdése, Szocho tv. 10. § (1)–(2) |
| 13. | Mennyi a munkavállaló augusztus havi bérpótlék jogcímen járó jövedelmének összege? |
15 876 Ft megengedett eltérés: 0 |
Éjszakai pótlék: 1890 * 8 * 2 * 15% = 4536 Ft Vasárnapi pótlék: 1890 * 12 * 1 * 50% = 11 340 Ft Összesen: 4536 + 11 340 = 15 876 Ft
lásd Mt. 139. § (1) és (2) bekezdése, Mt. 141. § és 142. §, Mt. 87. § (1) bekezdése, 101. § (1) bekezdés d) pontja, 140. § (1) bekezdés a) pontja |
| 14. | Mennyi a munkavállaló augusztus havi munkába járás költségtérítésének összege? |
17 010 Ft megengedett eltérés: 0 |
45 * 54 * 7 = 17 010 Ft lásd Mt. 51. § (2) bekezdés a) pontja |
| 15. | Mennyi a munkavállaló augusztus havi személyijövedelemadó-köteles jövedelme? |
172 746 Ft megengedett eltérés: 0 |
((84 – 4) * 1890) + 15 876 + (15 * 54 * 7) = 172 746 Ft A munkavállaló részére kilométerenként 45 Ft összegben fizetett munkába járás költségtérítésének 30 Ft-ot meghaladó része a magánszemély jövedeleme. 2024. július 01. és 2024. augusztus 13. között általános munkarend szerint 184 + 80 = 264 órát kellett dolgozni. A munkavállaló részére ezen időszakban beosztásra került munkaidő szintén 264 óra (180 + 84) volt. Mivel a munkavállalót 2024. július hónapban a beosztása szerinti 180 óra helyett az általános munkarend szerinti 184 órára illette meg munkabér (+4 óra kifizetés), ezért részére 2024. augusztus hónapban a beosztása szerint teljesített 84 óra helyett csak 80 óra kerül elszámolásra. Mivel a munkavállalónak a 2024. július 01. – 2024. augusztus 13. időszakra járó, időarányos szabadságánál több szabadság került kiadásra, ezért szabadságmegváltással nem kell számolni.lásd Szja tv. 25. § (2)–(4) bekezdés, Mt. 95. § (1) bekezdés és 156. § (1) bekezdés b) pontja |
| 16. | Mennyi a munkavállaló augusztus havi személyijövedelemadó-fizetési kötelezettsége? (A részösszegeket 2 tizedes pontossággal számolja és külön-külön kerekítse forintra, utána adja össze!) |
0 Ft megengedett eltérés: 0 |
Személyi jövedelemadó alapját képező jövedelem: 172 746 Ft Igénybe vett családi kedvezménnyel csökkentett személyi jövedelemadó alapja: 172 746 – 172 746 = 0 Ft Számított személyi jövedelemadó: 0 * 15% = 0 Ft
lásd Szja tv. 8. § (1) bekezdése
Megjegyzés: A fenti összeg azért helyes, mivel nincs információ arról, hogy a munkavállaló augusztus hónapra módosító nyilatkozatot adott volna le. |
| 17. |
Mennyi a munkavállaló augusztus havi társadalombiztosításijárulék- fizetési kötelezettsége? (2 tizedes pontossággal számoljon, azt követően kerekítsen forintra!) |
17 871 Ft megengedett eltérés: 0 |
Társadalombiztosítási járulék alapját képező jövedelem: 172 746 Ft Tb-járulékból igénybe vehető családi járulékkedvezmény összege: (266 660 – 172 746) * 15% = 14 087 Ft Ténylegesen levonandó társadalombiztosítási járulék: 31 958 – 14 087 = 17 871 Ft lásd Tbj. 25. § (1) bekezdése, 27. § (1) bekezdés a) pontja és 34. § (1)–(3) bekezdése |
| 18. | Mennyi a munkavállaló átutalásra kerülő augusztus havi összes nettó járandósága? |
166 215 Ft megengedett eltérés: 0 |
Átutalásra kerülő nettó járandóság: 172 746 – 0 – 17 871 + (30 * 54 * 7) = 166 215 Ft |
| 19. | Mennyi a munkáltatót terhelő augusztus havi szociálishozzájárulásiadó- fizetési kötelezettség? (A részösszegeket 2 tizedes pontossággal számolja és külön-külön kerekítse forintra, utána adja össze!) |
11 597 Ft megengedett eltérés: 0 |
Szociális hozzájárulási adó alapját képező jövedelem: 172 746 Ft Számított szociális hozzájárulási adó: 172 746 * 13% = 22 457 Ft Szociális hozzájárulási adóból szakképzettséget nem igénylő munkakörben igénybe vehető kedvezmény: (172 746 – 5670) * 6,50% = 10 860 Ft Ténylegesen fizetendő szociális hozzájárulási adó: 22 457 – 10 860 = 11 597 Ft Mivel a munkába járás költségtérítését a számviteli törvény – a betegszabadság díjazásához hasonlóan – a személyi jellegű egyéb kifizetésekhez sorolja, ezért a kilométerenként 30 Ft-ot meghaladó, jövedelemnek minősülő rész után kedvezmény nem vehető igénybe.lásd Szocho tv. 1. § (1) bekezdése, Szocho tv. 2. § (1) bekezdése, Szocho tv. 10. § (1)–(2), 17. § (2); számviteli törvény 3. § (7) bekezdés 3. pontja |
A feladat egyik részlete szakmai vitát generálhat: az esettanulmányban rögzített adatok szerint (11. pont) „az idősebb gyermek 2024. júniusában sikeres érettségi vizsgát tett, ezzel gimnáziumi tanulmányait befejezte, szeptembertől egyetemen tanul tovább.”
A feladat megoldásához szükséges egyik alapkérdés, hogy júliusban fennállt-e a gimnazista korú gyermek tanulói jogviszonya, így megilletik-e a szülőt az ezzel járó kedvezmények?
A nemzeti köznevelésről szóló 2011. évi CXC. törvény 53. § (2) c) pontja szerint a gimnáziumi tanulói jogviszony megszűnik gimnáziumi tanulmányok esetén az utolsó évfolyam elvégzését követő első érettségi vizsgaidőszak utolsó napján.
A gimnáziumi érettségi időszak utolsó napjáról a 2023/2024-es tanév vonatkozásában a 30/2023. (VIII. 22.) BM rendelet 2. § (2) bekezdése és az 1. melléklet 4. pontja rendelkezik, amely szerint a 2024 május–júniusi szóbeli érettségi vizsgák időszaka: 2024. június 17. – július 3.
Tehát az idén május-júniusi érettségi időszak július 3-án ért véget, ami alapján a tanulói jogviszony júliusban még fennállt, tehát a szülőt megilletik az ezzel járó kedvezmények.
A tartalom a NEXON Kft. megbízásából készült (feladatkészítő: Steier György mérlegképes könyvelő, bérügyviteli és tb-szakelőadó, 2023-as Bérügyviteli Bajnok, szerkesztő: Nagy István Ferenc oktatási szakértő, NEXON). A cikk létrehozásában az Adózóna.hu szakértői nem működtek közre.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (0)