08-as bevallás javítása: korábbi időszakra járó bér

Megosztás Tetszik

Mi a helyes eljárás abban az esetben, ha a tárgyhónapban fizetnek ki olyan bérjövedelem, vagy ellátás, amelyre a munkavállaló az előző 1–2 hónapban lett volna jogosult? Az Adózóna oldalán érkezett olvasói kérdésre Dócziné Szabó Nikoletta a NEXON munkajogi és bérszámfejtési szakértője válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: 08-as járulékbevallásban szeretnék segítséget kérni! Mi a helyes eljárás abban az esetben, ha a tárgyhónapban kerül kifizetésre olyan bérjövedelem, vagy ellátás, amelyre a munkavállaló az előző 1–2 hónapban lett volna jogosult? A NAV ügyfélszolgálat tájékoztatása alapján a tárgyhavi bevallásban, azaz a kifizetés hónapjában szerepeltetem a bevallásban, és a 09-02-es oldalon jelzem dinamikus lapon a járulékalapot, hogy melyik korábbi hónapra szolgál. A használt bérprogramunk oldaláról azt az információt kaptuk, hogy ez már régóta nem így van, nem kell a járulékoldalt dinamikus lapokra bontani. Hogyan kell helyesen eljárni? Társadalombiztosítási kifizetőhely vagyunk.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

A kérdésben szereplő esetet célszerű különválasztani aszerint, hogy korábbi időszakra járó, esedékességet követően kifizetett bérjövedelemről, visszamenőleges béremelésről vagy társadalombiztosítási/kifizetőhelyi ellátásról van-e szó.

A 08-as bevallást főszabály szerint a kifizetés hónapjára kell benyújtani, ugyanakkor a bevalláson belül egyes esetekben tárgyhónaptól eltérő biztosítási időszak, illetve dinamikus lap alkalmazása is felmerülhet.

A NAV 2608-as bevallás kitöltési útmutatója szerint az esedékességet követő időpontban kifizetett járulékalapot képező jövedelmet – vagyis az elmaradt követelést – a járulékfizetési kötelezettség megállapításánál arra az évre, illetve időszakra kell figyelembe venni, amely évre, illetve időszakra azt kifizették. Ezért ha valóban olyan elmaradt bérjövedelemről van szó, amely egy korábbi biztosítási időszakra jár, akkor az eltérő időszak szerinti adatközlés indokolt lehet.

Ettől eltérően kell megítélni a visszamenőleges béremelést. A kitöltési útmutató kifejezetten rögzíti, hogy visszamenőleges béremelés esetében nem esedékességet követő kifizetés történik, ezért annak összege a kifizetés hónapjában képez járulékalapot. Ilyen esetben önmagában amiatt, hogy a béremelés korábbi hónapokra vonatkozik, nem szükséges a járulékalapot korábbi hónapokra megbontani.

Társadalombiztosítási kifizetőhely esetén külön szabály, hogy a járulékköteles ellátások összegét nem a 2608M-09-02-es, hanem a 2608M-09-01-es lapon kell feltüntetni. Ha az ellátás időtartama eltérő időszakokat érint, illetve az ellátások időtartama eltér vagy átfed, akkor a 09-01-es lap kitöltési szabályai alapján merülhet fel a dinamikus lapok alkalmazása.

Ennek alapján nem lehet általánosan azt mondani, hogy minden korábbi hónapra járó kifizetést automatikusan meg kell bontani a 09-02-es lapon, de azt sem, hogy ilyen bontásra már egyáltalán nincs szükség. A helyes eljárás a kifizetés jogcímétől és a rendezendő adatok jellegétől függ.

Összefoglalva:

• ha elmaradt, esedékességet követően kifizetett bérjövedelemről van szó, az érintett korábbi időszak szerinti adatközlés indokolt lehet;
• ha visszamenőleges béremelésről van szó, annak összege a kifizetés hónapjában képez járulékalapot;
• ha kifizetőhelyi ellátásról van szó, elsőként azt kell vizsgálni, hogy az adat a 2608M-09-01-es lapon jelentendő-e, és az ellátás időtartama miatt szükséges-e dinamikus 09-01 lap.

A bérszámfejtőprogram használatával kapcsolatban kapott tájékoztatás tehát abban az értelemben lehet helytálló, hogy nem minden utólagos kifizetés miatt kell automatikusan 09-02-es dinamikus bontást alkalmazni. A NAV ügyfélszolgálati tájékoztatása ugyanakkor elmaradt követelés vagy eltérő biztosítási időszakhoz kapcsolódó adat esetén szintén megalapozott lehet. A konkrét esetben ezért a számfejtési jogcímet és az érintett időszaki adatokat kell vizsgálni.