Bejelentett részesedés: ezek az elmúlt időszak változásai

Megosztás Tetszik

A globálisminimumadó-törvény a bejelentett részesedés témakörében olyan változást hozott, amely számos adózó számára kedvező lehet. A Grant Thornton Magyarország ennek részleteit ismerteti honlapján megjelent írásában.

A bejelentett részesedés fogalma

Az üzleti életben – főleg a Covid-járvány óta – gyakran előfordul, hogy egy (belföldi vagy külföldi) vállalkozás valamilyen mértékű részesedést szerez egy másik vállalkozásban. Az így szerzett részesedés állami adóhatósághoz (azaz a NAV-hoz) történő bejelentéséhez, vagyis a bejelentett részesedéshez társaságiadóalap-kedvezmény kapcsolódik. A legalább egy évig megtartott részesedés értékesítésekor (vagy apportálásakor) a társasági adóalap csökkenthető a részesedés értékesítése során elért árfolyamnyereséggel. Igaz, az értékesítéskori, esetleges árfolyamveszteség összege növeli a társasági adóalapot, emelik ki a a Grant Thornton Magyarország szakértői.

A fent részletezett (kedvező) szabályok azonban nem alkalmazhatóak az ún. ellenőrzött külföldi társaságban szerzett részesedésekre.

A vonatkozó szabályozás 2018. január 1-je előtt még tartalmazott egy minimum szerzési mértéket is (10%), a társaságiadóalap-kedvezmény igénybevételéhez legalább ekkora mértékű részesedést kellett szerezni. Ezt a szabályt azonban már eltörölték: jelenleg akármilyen kicsi részesedésszerzés is bejelenthető a NAV-hoz, írják.

A bejelentés határideje ugyanakkor jogvesztő: a szerzést követően 75 nap áll az adózó rendelkezésére a NAV felé történő bejelentéshez.

Kedvező változás 2023. december 31-étől

Az év végén kihirdetett globálisminimumadó-törvénybe foglalt átmeneti szabály éppen ehhez a bejelentési határidőhöz kapcsolódik: az említett 75 napos határidőtől eltérően az érintett adózó a 2023. december 31. napját megelőzően szerzett részesedését a 2023-as adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallásának határidejéig is bejelentheti a NAV részére. A bejelentés megtételének feltétele, hogy a részesedés a bejelentés (vagyis nem az eredeti szerzés) időpontjában megfeleljen a társaságiadó-törvénybe foglalt bejelentett részesedés definíciójának.

A naptári üzleti éves adózók számára tehát 2024. május 31-e (péntek) a (szintén jogvesztő) határidő azon részesedéseik bejelentésére, amelyeket ugyan már korábban megszereztek, de elmulasztottak 75 napon belül bejelenteni a NAV felé.

Ennek a kitolt határidőnek azonban további feltételei vannak:

• egyfelől az újonnan bejelenteni kívánt részedés piaci értéke és könyv szerinti értéke 2023. december 31-én fennálló nyereségjellegű különbözetének 20 százaléka (egyötöde) társaságiadó-alapot képez, amely után a 9 százalékos társasági adót a 2023-as adóévre vonatkozó társaságiadó-bevallás benyújtási határidejéig be is kell fizetni;
• az adózónak emellett a részesedés piaci értékét független könyvvizsgálói vagy szakértői jelentéssel kell alátámasztania;
• külön nyilvántartást kell vezetnie a bejelentéshez kapcsolódóan.

A bejelentett részesedéssel kapcsolatos átmeneti szabályt leginkább azoknak a társaságiadó-alanyoknak érdemes kihasználniuk, amelyek azt tervezik, hogy a korábban megszerzett részesedésüket egy éven túl részben vagy egészben el kívánják adni, és azon várhatóan nyereséget tudnak realizálni, összegzik a Grant Thornton Magyarország szakértői.