Hogyan célszerű fejlesztési tartalékot képezniük egyéni vállalkozóknak?

Megosztás Tetszik

Olvasói kérésre, összefoglaltuk a fejlesztési tartalék képzéséről és felhasználásával kapcsolatos legfontosabb tudnivalókat. Az egyéni vállalkozók esetében a vállalkozói bevétel a személyi jövedelemadó 49/B §-a alapján -- legfeljebb annak mértékéig – csökkenthető többek között az úgynevezett fejlesztési tartalék összegével, ami valójában nem más, mint egy szimulált, szabályozás által körülhatárolt összeg, (gyakorlatilag egy előrehozott értékcsökkenés, vagy halasztott adó).

A fejlesztési tartalék mértéke legfeljebb az adóévben megszerzett vállalkozói bevétel(ek) összegéből az adóévben elszámolt vállalkozói költségek összegét meghaladó rész 50 százaléka, de legfeljebb adóévenként 500 millió forint (fejlesztési tartalék).

Ezt szemléltetik az alábbi esetek:

ezer forintban

Az elhatározott és „megképzett fejlesztési tartalékkal” bizonyos kötelmek is járnak. Ezt az adóbevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni. 2009-től már nem feltétel a fejlesztési tartalékként levont összeg bankszámlán történő tényleges lekötése, hanem -- a kedvezményes adókulccsal elérhető adómegtakarításra vonatkozó előíráshoz hasonlóan -- elégséges egy megfelelő, külön nyilvántartás vezetése. Az egyéni vállalkozó a fejlesztési tartalék nyilvántartást úgy vezeti, hogy abból megállapítható legyen a kivezetett összeg, valamint a kivezetés alapjául szolgáló kiadás teljesítésének időpontja és összege, illetve a kivezetés miatt fizetendő adó és késedelmi pótlék összege.

A fejlesztési tartalékként nyilvántartott összeg ugyanis az egyéni vállalkozónak további feladatot is jelent: egy előrehozott költség-kiadás kötelezettséget jelentkezik, azaz annyiban és akkor vezethető ki a nyilvántartásból -- azaz csökkenthető a fejlesztési tartalék --, ha az egyéni vállalkozó a nyilvántartásba vétel évében és az azt követő három adóév során kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközt szerez meg -- nem ingyenesen --, vagy állít elő. (Ilyenkor az alapnyilvántartásában, valamint egyedi beruházási és felújítási költségnyilvántartásában rögzíti a beruházási, felújítási kiadásokat.)