Haszonélvezeti jog ingyenes átadásának következménye a társasági adóban

Megosztás Tetszik

Társaság ingatlant vásárol úgy, hogy az értékesítő cég az ingatlan egy kisebb részére, ellenérték nélkül, 15 év határozott időre haszonélvezeti jogot alapít. Ennek értékét – áfával növelten – kiszámlázza az értékesítő, de a vevő a nettó értéket nem fizeti ki, azonban az áfát rendezi. Társasági adóban van-e adóalap-korrekciós kötelezettség az ingyenes ügylettel összefüggésben? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A társaságiadó-törvény 3. számú mellékletének A/13. pontja szerint nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő ráfordításnak minősül – egyebek mellett – az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, ha

– a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik, vagy
– az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében a juttatást az eredményében bevételként elszámolta, és az adózás előtti eredménye, adóalapja e juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, továbbá
– az e bevételre jutó társasági adót megfizeti, amelyet a társaságiadó-bevallás elkészítését követően nyilatkozat útján igazol.

Ha a haszonélvezeti jogot térítésmentesen adják át, és az átadó társaság nem rendelkezik a társaságiadó-törvény 3. számú melléklet A/13. pontja szerinti nyilatkozattal, akkor a törvény 8. paragrafus (1) bekezdésének d) pontja alapján az adózás előtti eredményt meg kell növelni a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás (jelen esetben a haszonélvezeti jog) bekerülési értékével.

Kapcsolódó cikkünk: Székhely lakott ingatlanban – felújítási költségek elszámolása