Elengedett követelés: mi lesz a társasági adóval?

adozona.hu

2013.09.08., 11:56 Frissítve: 2013.09.07., 21:55

Tetszik

Követelés elengedését követően mi a teendő a társasági adóalappal? Olvasónk kérdésére az Adózóna szakértője, Siklós Márta válaszol.

Egy kft-nek több éve nem fizet az egyik vevője. 2011-ben és 2012-ben értékvesztést számoltak el, mellyel a társasági adó alapját mindkét évben megemelték. 2013-ban úgy döntött a cég, hogy elengedi a követelését. Az értékvesztések után fennmaradó értéket rendkívüli ráfordításként elszámolják. Legjobb tudomásom szerint ezzel az összeggel már nem kell megemelni a társasági adó alapját. (Nem kapcsolt és nem behajthatatlan.) Az előző 2 év adóalap-növelő tétellel lehet csökkenteni a társasági adó alapját?

Helyesen gondolja, hogy a rendkívüli ráfordításként elszámolt, behajthatatlan követelésnek nem minősülő elengedett követelés könyv szerinti értékéhez társasági adóalap növelő tétel nem kapcsolódik az Önök esetében.

A korábbi években értékvesztésként elszámolt összeggel társasági adóalapot csökkenteni automatikusan nem lehet az elengedéskor, mivel a társasági adótörvény csökkentő tételeket tartalmazó 7. §-a nem tartalmaz ehhez megfelelő jogcímet.

Azonban, a fizetési határidőt követő 365 napon túl is kiegyenlítetlen követelés bekerülési értékének 20%-át behajthatatlan követelésnek tekinti a társasági adótörvény (Tao tv. 4. § 4/a pont), így a behajthatatlannak minősülő résszel, de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés összegével az adóalap csökkenthető lett volna a korábbi adóévekben (Tao. tv. 7. § (1) n) pont). Abban a tekintetben, hogy pontosan mikor és mennyivel lehetett volna csökkenteni, az az eset pontos körülményeitől függ.

További segítségként ajánljuk figyelmébe a 2010/28. Adózási kérdés II. 1. pontját, amely példával is illusztrálja az eset megfelelő kezelését.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.