Egyösszegű értékcsökkenés hatása az adóalapra

Megosztás Tetszik

A társasági adóról szóló törvény lehetőséget ad a szabad vállalkozási zónában üzembe helyezett tárgyi eszköz egyösszegű értékcsökkenésének elszámolására. A számviteli törvény szerint is mód van-e erre, továbbá a társaságiadó-alap megállapításánál az egyösszegű értékcsökkenés-elszámolás hogyan viselkedik adóalap-növelő, illetve csökkentő tételként? Olvasói kérdésre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.) előírása szerint egyösszegben a használatba vételkor a 100 ezer forint egyedi beszerzési, előállítási érték alatti vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök bekerülési értéke számolható el értékcsökkenési leírásként.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény  pedig az adóév utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózók számára  lehetőséget ad a korábban még használatba nem vett (új) , a műszaki gépek, berendezések és – a személygépkocsi kivételével – a járművek között nyilvántartott tárgyi eszköz bekerülési értékének az adóalapnál történő levonására az üzembe helyezés adóévében, ha a tárgyi eszközt a jogszabályban megnevezett szabad vállalkozási zóna területén helyezi üzembe. A tárgyi eszköz adózás előtti eredmény csökkentéseként figyelembe vett bekerülési értékének 1 százaléka, jármű esetében 3 százaléka az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában állami támogatásnak minősül.

Ha olyan tárgyi eszközről van szó, amelynek az értéke meghaladja a 100 ezer forintot, akkor a Szt. szerinti értékcsökkenés több év alatt számolandó el és évente növeli a társasági adóalapot, míg a használatba vétel adóévében az eszköz teljes bekerülési értéke csökkentő tétel (feltéve, hogy az állami támogatásra vonatkozó eu rendeletek alapján is lehetséges az egyösszegű elszámolás). Ez azzal jár, hogy a következő adóévekben az adott eszköz értékcsökkenése címen csak növelő tétellel számolhat az adózó. Például, ha az eszköz bekerülési értéke, amelyet 2019. január 1-jén helyeztek üzembe, 3 000 ezer forint, és az Szt. szerinti értékcsökkenés 20 százalék (maradványérték nulla), és a vállalkozó él a Tao szerinti egyösszegű leírással az adóalapnál, akkor a 2019–2023. adóévi adóalapnál a következő módosító tételek merülnek fel:

[Szt. 80. § (2) bekezdés, Tao 1. számú melléklet 14. pont]