Az osztalékfizetés, osztalékelőleg-fizetés szabályai, összefüggései

Megosztás Tetszik

A magyar számviteli szabályok alapján különös aktualitása van a vállalkozók többségénél a 2012. évi üzleti év zárásának, hiszen a beszámolót május végéig kell elfogadniuk és letétbe is helyezniük abban az esetben, ha az üzleti évük megegyezik a naptári évvel. A társaságok, vállalkozások életében meghatározó az üzleti év zárása, az erre vonatkozó beszámoló elfogadása, és ezzel összefüggésben a tulajdonosi osztalék megállapítása, adózása, illetve a korábbi osztalékelőlegekkel kapcsolódó elszámolás. Tekintettel ennek aktualitására és a felmerülő kérdésekre, ennek összefüggéseit foglaljuk össze a következőkben, két részletben.

A vállalkozások az üzleti év zárasával nemcsak ellenőrzési mechanizmusokat (például könyvvizsgálat) működtetnek, hanem számvetést is készítenek arról, hogy az előző év működése eredményes volt-e, nyereséggel vagy veszteséggel zárult és a tulajdonosok döntenek arról is, hogy a távlati célok érdekében a megtermelt eredményt – növekedési lehetőségeiknek teret adva - visszaforgatják, vagy osztalék formájában kivonják a vállalkozásból.

A mai időkben azt tapasztalni, hogy igen nagy a motiváció a nyereségnek vállalkozásból való kivonására, még a legnagyobb társaságok, vállalkozások esetében is. Az osztalék (és osztalékelőleg) fizetésének is megvannak a feltételei, azaz ha az adott társaság legfőbb döntéshozó szerve – például korlátolt felelősségű társaság esetén a taggyűlés, részvénytársaságnál a közgyűlés – az osztalék kifizetése mellett dönt, bizonyos törvényi előírásoknak meg kell felelni.

Egyrészt az osztalék fizetésének lehetőségét a társasági szerződésben rögzíteni kell. Másrészt osztalékot csak elfogadott számviteli beszámoló alapján lehet fizetni. Tehát az osztalékfizetéshez kapcsolódóan korlátozást mind a gazdasági társaságokról szóló törvény, mind pedig a számviteli törvény meghatároz.