Tőzsdei részvények juttatásának adókötelezettsége – gyakorlati útmutató 1.

  • Laczkó Kitti, a TruTax Kft. adótanácsadója

Az utóbbi évek tapasztalatai alapján az adóhatóság egyik célcsoportjává váltak a külföldi illetőségű anyavállalattól tőzsdei részvények juttatásában részesült munkavállalók. Bár már nem újkeletű a juttatási forma, az adókötelezettségek helyes megállapítása, illetve jogszerű teljesítése a mai napig nehézségbe ütközik sokaknál a kapcsolódó jogszabályi előírások összetettsége miatt. A most következő kétrészes cikksorozatban egy esettanulmány segítségével mutatjuk be a fontosabb lépéseket, tennivalókat.

Jelen cikkben a tőzsdei részvények megszerzésekor felmerülő adókötelezettségeket (negyedéves, éves), a sorozat második részében pedig az azok értékesítésével kapcsolatos adózási és bevallási teendőket ismertetjük.

A szereplők:

Anyavállalat: német adóügyi illetőségű anyavállalat, mely foglalkoztatóként nem jelentkezett be Magyarországon, és nem rendelkezik Air. szerinti pénzügyi képviselővel, valamint adózási ügyvivővel sem. Részvényei nyílt körben kibocsátott, tőzsdén forgalmazott dematerializált részvények.

Munkavállaló: magyar adóügyi illetőségű munkavállalója az Anyavállalat magyarországi illetőségű leányvállalatának.

Leányvállalat: az Anyavállalat magyarországi illetőségű leányvállalata.

A juttatások:

A Munkavállaló 2022-ben részvényopcióban részesült ingyenesen, melynek lehívására 2024. 09. 01-jén vált jogosulttá. Az opció tartalma: 100 db vállalati részvény. A részvények tőzsdei árfolyama 2024. 09. 01-jén: 300 EUR/db.

A Munkavállaló emellett kiemelkedő első féléves teljesítményére tekintettel 2024. 07. 15-én 50 db vállalati részvény juttatásában részesült ingyenesen; a részvények tőzsdei árfolyama a juttatás napján 302 EUR/db.

A Munkavállaló a jogviszonyára tekintettel jogosult kedvezményes (15%-os kedvezmény) áron részvényeket vásárolni a cég részvényeiből. 2024. 08. 25-én 50 db részvényt vásárolt. A részvények árfolyama a vásárlás napján 305 EUR/db-on állt.

A Németország és Magyarország között fennálló hatályos kettős adóztatást kizáró egyezmény vonatkozó szabályainak átolvasása után arra a következtetésre jutottunk, hogy a juttatások adókötelezettségének megállapítása a magyar szabályok alapján történik.

Személyi jövedelemadóval kapcsolatos további írásainkat ITT olvashatja el. Podcastjainkat ITT hallgathatja meg.

1. lépés: juttatások megszerzési időpontjának meghatározása

Kapcsolódó jogszabályi rendelkezés: A bevétel megszerzésének időpontja (…) dematerializált értékpapír esetében az értékpapírszámlán való jóváírás napja, ha azonban az említett vagyoni értékkel összefüggésben a magánszemélyt sem a használat, a hasznok szedésének joga, sem a rendelkezési jog nem illeti meg, akkor a bevétel ezen jogok közül legalább egynek a megnyílásáig nem tekinthető megszerzettnek. A bevétel megszerzésének időpontja általános esetben az a nap, amelytől kezdődően a magánszemély a bevétel tárgyát képező vagyoni értékkel rendelkezni jogosult.

Fontos tehát, hogy amikor a magánszemély olyan részvényopcióban részesül, melyet egy meghatározott időszak lejártát követően használhat fel/rendelkezhet szabadon vele, abban az esetben az opció juttatásakor még nem, csak a rendelkezési jog megnyíltakor/a lehíváskor keletkezik adókötelezettsége; a példánk szerinti esetben 2024. 09. 01-jén.

A vásárolt és ingyenesen kapott részvények esetében azzal a feltételezéssel éltünk, hogy a bevétel megszerzésének időpontja a példában megjelölt időpontnak felel meg, tehát a kedvezmény igénybevételére a vásárlás napján (2024. 08. 25.) került sor, illetve az értékpapírszámlán való jóváírás napja megegyezik a juttatás napjával (2024. 07. 15.).

Megjelent az „Adóellenőrzésről érthetően” című webinárium videófelvétele

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja: hogyan történik a jövedelem és típusa, az adókötelezettségek helyes meghatározása, a bevételek és költségek forintban történő megállapítása, a jövedelemszámítás és az adókötelezettségek teljesítése!

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.




További hasznos adózási információk

NE HAGYJA KI!
Ezért érdemes előfizetni!
PODCAST

Kérdések és válaszok

Részmunkaidős dolgozó szabadsága

dr. Hajdu-Dudás Mária

ügyvéd

Bor értékesítése

Laczi Ferenc

igazságügyi jövedéki szakértő

Munkahelyi baleset epilepszia esetén

dr. Kéri Ádám

ügyvéd, compliance szakértő

Szakértőink

Szakmai kérdésekre professzionális válaszok képzett szakértőinktől

2024 október
H K Sze Cs P Sz V
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3

Együttműködő partnereink