Tartós befektetési számla megszűnik-e illetőségváltozás esetén?

adozona.hu

2026.05.03., 06:15 Frissítve: 2026.05.02., 18:50

Megosztás

Tetszik

Feltörtnek kell-e tekinteni a tartós befektetési számlát, ha a megállapodást kötő magyar adóilletőségű személy külföldi illetőségűvé válik? Olvasói kérdésre Surányi Imréné okleveles közgazda válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Ha egy magyar adóügyi illetőségű személy külföldi illetőségűvé válik, akkor a TBSZ számláját feltörtnek/megszűntnek kell-e tekinteni? A tartós befektetési szerződés egy megállapodás (szja-törvény 67/B § (1)), mely szerint a „felek az említett jövedelem tekintetében az e § szerinti adózási szabályokat alkalmazzák”. Tekintve, a „megállapodás” miatt a befektetési szolgáltató és a magánszemély között egy kötelmi kapcsolat keletkezik, de azon esetben, ha a későbbiek során a magánszemély elveszti a magyar illetőségét, akkor a teljesítés kapcsán úgynevezett lehetetlenülés következik be (Ptk. 6:179. §), amely miatt a szerződés megszűnik. A jogi lehetetlenülés – a jogi környezet változása – miatt ugyanis a szerződésben, megállapodásban foglaltak nem tudnak teljesülni, így a TBSZ megszűnik, ezért egyben bevétele/jövedelme keletkezik a magánszemélynek. A külföldi adóügyi illetőségű személy nem is köthet TBSZ-t, mert esetében a jogi környezet már a TBSZ megkötése esetén sem állhatott fenn. Esetében lehetetlen szolgáltatásról beszélnénk, amely érvénytelenséghez vezet.

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Véleményem szerint a TBSZ-re vonatkozó adószabályok (szja-törvény 67/B §) a külföldi illetőségű magánszemély esetében is érvényesek, ha a konkrét esetben az adóztatás joga belföldön van. Ennek eldöntéséhez a szja-törvény 2. § (4) bekezdése irányadó, amelynek értelmében a külföldi illetőségű magánszemély adókötelezettsége kizárólag a jövedelemszerzés helye alapján belföldről származó, vagy egyébként nemzetközi szerződés, viszonosság alapján a Magyarországon adóztatható bevételére terjed ki (korlátozott adókötelezettség).

A tartós befektetési számláról korábban közölt írásainkat itt olvashatja el!

Ez azt jelenti, hogy az illetőségváltás miatt a TBSZ nem válik érvénytelenné, de ha lejár, vagy az érintett magánszemély a befektetésből egyéb módon jövedelemhez jut, akkor az adókötelezettsége attól függ, hogy az illetősége szerinti állammal van-e egyezményünk és ha van, akkor az miként rendelkezik a felvett jövedelem (például kamat, árfolyamnyereség stb.) adókötelezettségéről.

Hozzon ki többet az Adózónából!
Előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink teljes terjedelmükben olvashatják cikkeinket, emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.