Olasz állampolgár díjazása utáni adó és tb Magyarországon

Megosztás Tetszik

Magyarországi kft.-ben tulajdonos olasz állampolgárnak a kft.-ben végzett munkája utáni adó- és tb-kötelezettségeiről érdeklődött olvasónk. Kérdéseire Horváthné Szabó Beáta adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Olasz állampolgár magyarországi kft.-ben rendelkezik tulajdoni hányaddal. Olaszországban biztosítási jogviszonnyal rendelkezik, nem nyugdíjas, és életvitelszerűen nem él Magyarországon, itt lakhellyel nem rendelkezik, Magyarországra csak alkalmanként, 1-2 napra látogat. A kft.-ben nem ügyvezető, de tulajdonosként termelési, szakmai tanácsokkal segíti a vállalkozás tevékenységét. Erre tekintettel a vállalkozás fizetne részére díjazást (nem osztalékot). Ezt milyen jogcímen tudja kifizetni? Esetleg megbízási díjként? Hogyan alakul az ő adózása és járulékfizetés Magyarországon? Kell egyáltalán itt szja-t és járulékokat fizetnie, vagy Olaszországban fog adózni az ő jövedelme?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az szja-törvény alkalmazásában a társas vállalkozásban személyesen közreműködő magánszemély tagja  által személyes közreműködése ellenében kapott juttatása, ha azt a társas vállalkozás költségei között számolják el nem önálló munkából származó jövedelemnek minősül.

Feltételezem, hogy a tulajdonos olasz adóügyi illetőségű, ezért Magyarországon csak a belföldről származó jövedelme után keletkezik adókötelezettség, melynek megítéléséhez figyelembe kell venni az Olaszországgal kötött kettős adózás elkerüléséről szóló egyezményt. A 15. cikk értelmében az olasz illetőséggel bíró személy nem önálló munkáért kapott jövedelme csak Olaszországban adóztatható, kivéve, ha a munkát Magyarországon végzi. Amennyiben a munkát Magyarországon végzi, úgy az ezért kapott térítés Magyarországon adóztatható. Ez azt jelenti, hogy a jövedelem csak a magyar munkanapok arányába adóztatható Magyarországon.

Például, ha a magánszemély márciusban 22 munkanapból csak két napot dolgozik Magyarországon, akkor a havi díjazás 2/22-ed részben adózik Magyarországon. A mentesített jövedelmet és az olasz illetőséget is fel kell tüntetni a 08-as bevallásban. Kívánatos, hogy lehetőleg a kifizetés előtt a magánszemély az olasz adóhatóság által kiállított illetőségigazolást átadja a társaságnak, vagy igazolás hiányában nyilatkozzon az illetőségről. A Magyarországon mentesített jövedelem után a magánszemélynek Olaszországban keletkezik adókötelezettsége. A jövedelemről a NAV az olasz adóhatóság részére adatot szolgáltat.  

Tb-járulékot és szochót a magánszemélynek Magyarországon nem kell fizetnie, feltéve, hogy a párhuzamos munkavégzésre tekintettel az olasz hatóság által kiállított A1-es igazolással rendelkezik. Javaslom járjanak utána, hogy a magyar társaságnak Olaszországban keletkezik-e tb kötelezettsége az olasz belső szabályok szerint.