A nap kérdése: miként határozzuk meg kriptoügyletek esetében a nyereséget, illetve a veszteséget?

Megosztás Tetszik

Hogyan döntjük el, hogy nyereség vagy veszteség keletkezett, ha az év folyamán kriptovalutát vettünk és értékesítettünk is? Az elszámolható költségekbe mi számít bele? Olvasói kérdésre Gyüre Ferenc adószakértő válaszolt.

A kérdés részletesen így hangzik: vegyük a következő példát egy magánszemély esetében!

• 2022-ben az alapszolgáltatás éves díja: A.
• 2022.01.10-én vesz X+Y egység bitcoint P árfolyamon, J tranzakciós díj megfizetése mellett.
• 2022.02.10-én vesz X+Z egység bitcoint R árfolyamon (P>R), K tranzakciós díj megfizetése mellett.
• 2022.10.01-én elad X egység bitcoint Q árfolyamon (P>Q>R), L tranzakciós díj levonása mellett.

A 22SZJA-ban nyereséget vagy veszteséget kell feltüntetni, és az mekkora?

• a) X×(P–Q) veszteség; növelve a költségekkel az X egységre vonatkozó 2022.01.10. és 2022.10.01. közötti árfolyamveszteség alapján.
• b) X×(Q–R) nyereség; csökkentve a költségekkel az X egységre vonatkozó 2022.02.10 és 2022.10.01 közötti árfolyamnyereség alapján.
• c) [(X+Y)×P +(X+Z)×R –X×R] veszteség; növelve a költségekkel; a teljes éves eladásból befolyó illetve vásárlásra fordított összegek alapján.

Az elszámolható költségbe mi számít bele?

1. Az év során értékesített bitcoin megszerzésének (akkor is ha nem a tárgyévben volt) és eladásának díja;
2. az alapdíjak és az értékesített bitcoin megszerzésének(akkor is ha nem a tárgyévben volt) és eladásának díja;
3. minden az adóév során megfizetett díj (havidíjak, tranzakciós díjak stb.)?

Amennyiben C3 a helyes válasz, akkor, ha nem történik eladás az adóév során csak vásárlás, akkor a vásárlásra fordított összeg és a költségek együttesen veszteségként tüntetendők fel a bevallásban?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA

Az elszámolható költségekbe az szja-törvény 67/C § (4) bekezdés alapján számos tétel elszámolható, arról igazolás/számla/bizonylat/szerződés rendelkezésre áll. Ez azt jelenti, hogy az alapszolgáltatás díja, a tranzakciós díjak, valamint maguk a bitcoinvásárlások is elszámolható költségek.

Ezzel szemben minden értékesítés bevételnek minősül, de az szja-törvény logikája alapján az ügyleteket nem egyesével minősítjük, hanem évesen összesítve. Ez azt jelenti, hogy az adott évben az alapszolgáltatás díja, a bitcoinvásárlások tekintetében kifizetett tranzakciós díjak, valamint maguk a bitcoinvásárlások összegei mind-mind költségek lesznek. Ezzel szemben lesznek a bitcoineladások mint bevételek.

Ez alapján nincsen olyan, hogy nyereségek csökkentve a költségekkel, vagy veszteségek növelve a költségekkel, hanem éves szinten egy „egyenleg” kerül meghatározásra, amely alapján vagy van adófizetési kötelezettség, vagy nincs, és az átvihető a következő évre az szja-törvény 67/C § (6) bekezdés alapján.

Tehát a helyes éves képlet az alábbi:

• éves alapszolgáltatás díja + bitconvásárlások értéke + tranzakciós díjak = összes költség;
• bitcoinértékesítések értéke = összes bevétel;
• összes bevétel – összes költség = jövedelem.

Ha a jövedelem:

• >0 → adófizetés,
• <0 → következő évre átvihető veszteség.

Ha esetleg a tárgyévben csak vásárlás van, azt is be kell vallani, mert a következő évben figyelembe azt csak akkor lehet, ha az adóalany arról bevallásban nyilatkozott az szja-törvény 67/C § (5) bekezdés alapján.