adozona.hu
Közvetített szolgáltatás, cégautó-üzemeltetési költség, kapott kölcsön a tao-bevallásban
//adozona.hu/tarsasagi_ado_innovacios_jarulek/Kozvetitett_szolgaltatas_cegautouzemeltetes_TUUJ0I
Közvetített szolgáltatás, cégautó-üzemeltetési költség, kapott kölcsön a tao-bevallásban
Tetszik
A közvetített szolgáltatás értékét, a cégautók üzemeltetési költségét, a kapott kölcsönöket hogyan kell szerepeltetni a társaságiadó-bevallásban? Olvasói kérdésekre Pölöskei Pálné adószakértő válaszolt.
SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:
Az Szt. 3. § (4) bekezdés 1. pontja szerint a szolgáltatás közvetített szolgáltatásként történő elszámolásának feltétele – többek között –, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható. Ha ez a számlából nem derül ki, akkor nem lehet közvetített szolgáltatást kimutatni.
A Gjt. 17/A §-a szerint cégautónak az szja-törvény szerinti személygépkocsi (szja-törvény 3. § 45. pont) minősül. A tehergépkocsi nem minősül cégautónak. A NAV által készített „A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása 2023” évi Információs füzetében foglaltak szerint a gépjárművek üzemeltetésének költségei üzemanyagköltségből és fenntartási, javítási, felújítási költségekből állnak. Így például nem része az üzemeltetési költségeknek az úthasználat díja, a garázsbérleti díj, a parkolás díja, az adó.
A kölcsönök napi átlagos állományát úgy kell kiszámítani, hogy az év napjai fennálló hiteleket össze kell adni és el kell osztani az év napjainak számával. Például, ha a 2024. évi nyitó adat nulla, a 10 millió forint kölcsönt február 1-jén vette fel a vállalkozás, amelyből 2024. június 30-án törlesztett 3000 ezer forintot, és ezt követően a kölcsön állomány 7000 ezer forint, akkor a 2024. évi napi átlagos állomány:
(31x 0 + 120 x 10 000 eFt + 184 x 7 000 eFt) / 365 = (1 200 000 e Ft + 1 288 000 eFt)/ 365 = 6 816 eFt.
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (4)
Kedves Zsolt!
A kérdésnek az autopályadíjra, az adóra és hasonló költségre vonatkozó része nem a közvetített szolgaltatasra, hanem kifejezetten a cégautóra vonatkozott, ezért úgy gondolom, hogy a NAV tájékoztatás elfogadható válasz.
Kedves Olvasó! Küldjük szakértőnk reagálását:
Igaza van a hozaszólónak, 2024 valóban szokoev., így 366 nappal kellett volna számolni. Azt gondolom azonban, hogy a módszer így is érthető.
Ehh. Micsoda gyenge színvonalú válasz...
Szóval:
Az ügyfél javára igénybe vett autópálya-matrica és parkolási költség simán lehet közvetített szolgáltatás, azt a flottaszolgáltatók tételesen ki is szokták mutatni a számlán, tehát azok tartalmilag és formailag is megfelelőek.
Az adó és a kamat fogalmilag nem szolgáltatás, annak átterhelése nem lehet közvetített szolgáltatás.
A NAV a "gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása" című, 2024-re, sőt 2025-re is rendelkezésre álló információs füzete az SZJA törvény kapcsán foglalja össze, hogy mi az üzemeltetési költség, annak számviteli relevanciája nincs.
2024 szökőév volt, így a február-júniusi időszak 120 nap helyett 121 napból állt, a teljes év pedig 365 nap helyett 366 napból. Ennek megfelelően érdemes a számítást újra evégezni.