Több ország területén tevékenykedő egyéni vállalkozó adó- és járulékkötelezettsége

Megosztás Tetszik

Egyre gyakoribb, hogy egyéni vállalkozók több ország területén tevékenykednek, ami számos adózási kérdést vet fel. Cikkünkben két uniós tagállamban (Ausztriában és Magyarországon) tevékenykedő vállalkozók személyi jövedelemadózására és járulékkötelezettségére vonatkozó főbb tudnivalókat foglaljuk össze.

Abban az esetben, ha egy Ausztriában tevékenykedő egyéni vállalkozó Magyarországon is folytat tevékenységet, akkor a kettős adózás elkerüléséről szóló 1976. évi 2. törvényerejű rendelet alapján kell eldönteni, hogy a vállalkozónak melyik országban keletkezik adófizetési kötelezettsége.

A vállalkozási nyereség főszabály szerint a magánszemély, illetve az egyéni vállalkozás illetősége szerinti államban adóztatható. A főszabály alól kivétel, ha a személynek a tevékenysége kifejtéséhez a másik szerződő államban telephelye (állandó termelő berendezése) van.

Telephely meghatározása

Az osztrák egyéni vállalkozás által megszerzett jövedelem az egyezmény 7. cikke értelmében Ausztriában adóztatható, kivéve, ha a vállalkozás tevékenységét Magyarországon, egy itt lévő telephely útján fejti ki. Amennyiben a vállalkozás tevékenységéhez telephellyel rendelkezik Magyarországon, akkor a vállalkozás nyeresége Magyarországon adóztatható, azonban csak olyan mértékben, amilyen mértékben a jövedelem ennek a telephelynek tudható be. Az egyezmény értelmében a "telephely" kifejezés állandó üzleti, illetőleg termelő berendezést jelent, amelyben a vállalkozás tevékenységét egészben vagy részben kifejti.

Telephely többek között az iroda, műhely, építési terület, ahol a vállalkozó a tevékenységét végzi. Az egyéni vállalkozó székhelye, telephelye és fióktelepe olyan ingatlan lehet, amely az egyéni vállalkozó tulajdonát képezi, vagy amelynek használatára az egyéni vállalkozó egyébként jogosult [2009. évi CXV. törvény 16. § (6) bekezdés].

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, amelyben a személyi jövedelemadózásra, illetve a tb-kötelezettségekre vonatkozó tudnivalókat ismertetjük!