NAV-útmutató a nemzetközi adóügyi vitarendezési eljárás szabályairól

Megosztás Tetszik

Tájékoztatót tett közzé honlapján a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) az adóegyezmények szerinti nemzetközi adóügyi vitarendezési eljárás szabályairól.

Magyarország a jövedelem- és vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerülésére szolgáló adóegyezményeit a jövedelem és a vagyon adóztatásáról szóló OECD Modellegyezmény alapulvételével köti. A hatályos és alkalmazandó adóegyezmények listáját Magyarország alkalmazható adóegyezményeiről szóló NAV adózói tájékoztató tartalmazza.

A hatályos és alkalmazható adóegyezmények – az OECD Modellegyezmény 25. cikke alapján – lehetőséget teremtenek az adózók számára a szerződő államok közötti egyeztetés (Mutual Agreement Procedure, MAP) megindítására az esetleges kettős adózás felmerülése vagy annak valószínűsíthetősége esetén annak rendezése céljából. A kölcsönös egyeztető eljárás egy nemzetközi vitarendezési mechanizmus, amelynek keretében a szerződő államok illetékes hatóságai közvetlenül kommunikálhatnak egymással annak érdekében, hogy az egyedi ügyekben felmerülő nemzetközi adóügyi viták esetében a magyarországi és más államokbeli adózást érintő kölcsönös megállapodásra jussanak. Kölcsönös egyeztető eljárásra az adóegyezmények értelmezése vagy alkalmazása során felmerülő nehézségek vagy kétségek feloldása céljából is sor kerülhet.

Az adóegyezmények szerinti vitarendezési eljárás egyes szabályait a hazai jogban az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013. évi XXXVII. törvény (Aktv.) IV/A fejezete tartalmazza.

Mindemellett kölcsönös egyeztető eljárás kezdeményezésére, illetve lefolytatására sor kerülhet a kapcsolt vállalkozások szokásos piaci ár elvtől eltérő alkalmazására tekintettel alkalmazott nyereségkiigazítással kapcsolatos kettős adóztatás megszüntetését célzó, multilaterális egyezmény, a Magyarországon a 2006. évi XXXVI. törvénnyel kihirdetett választottbírósági egyezmény alapján is, amelynek eljárási szabályait a választottbírósági egyezmény és az Aktv. IV. fejezetén alapuló külön adózói tájékoztató tartalmazza.

A fenti eljárások melletti harmadik alternatíva az európai uniós tagállamok között felmerülő, 2018. január 1-jével vagy azt követően kezdődő adóévben szerzett jövedelemre vagy vagyonra vonatkozó vitás kérdést érintő nemzetközi adóügyi vita rendezésére szolgáló európai uniós vitarendezési eljárás, amelynek az Aktv. III/A fejezetén alapuló eljárási szabályait szintén egy külön adózói tájékoztató tartalmazza.

A NAV ma kiadott tájékoztatójában kizárólag az adóegyezmények szerinti vitarendezési eljárás szabályait ismerteti, amelyet itt olvashat el.