Az adóhiány növeli-e a kiva alapját?

Megosztás Tetszik

Olvasónk a következőket kérdezte: Növeli-e a kivaalapot, ha a NAV adóhiányt állapít meg? Egy fiktív számlát fedezett fel a NAV, melynek áfáját levonta a cég, azonban ezt most vissza kell fizetnie. Az adóhiányt ráfordításként könyvelte le a cég. Ilyen esetben, hogyan járnak el helyesen, ha megnöveli a kiva alapját év végén vagy ha nem? Illetve, ha ez a fiktív számla lezárt évhez kapcsolódik, akkor mi a teendő a számla nettó értékével? Dr. Császár Zoltán adótanácsadó, jogász válaszolt.

A kisvállalati adó rendszerében is adóalapot növelő tételnek számítanak azok a nem a vállalkozás érdekében felmerült egyes költségek, ráfordítások, melyeket a Tao-törvény 3. sz. mellékletének A) része ilyennek minősít.

Véleményem szerint a fiktív számla bármilyen elszámolása ellentétes az ésszerű gazdálkodás követelményeivel, így a 3. sz. melléklet A) részének példálózó felsorolásából a 4. pont alkalmazása is felmerül az általános szabályalkalmazás mellett. Ez alapján a kisvállalati adóban az adott összeg adóalapként történő figyelembevétele indokolt [Katv. 20. § (3) d) pont].

Felhívom a figyelmét, hogy a bírság, pótlék is adóalapot növelő tétel a kivában [Katv. 20. § (3) e) pont].

Ha lezárt évhez kapcsolódó korrekcióra van szükség a könyvelésben, akkor szükség szerint a számviteli törvény és a számviteli politika előírásai szerint kell módosítani a korábbi üzleti év beszámolóját (jelentős hiba: az érintett üzleti évben / nem jelentős hiba: feltárás üzleti évében).