2023-as adóváltozások: mezőgazdasági őstermelők ipa-kötelezettsége – példákkal

Megosztás Tetszik

Az iparűzési adót szabályozó 1990. évi C. törvény (hipa-törvény) 2023. január 1-jétől bekövetkezett változásai érintik a mezőgazdasági őstermelők adófizetési kötelezettségét is. Jelen cikkben arra vállalkozunk, hogy részleteiben bemutassuk az őstermelők iparűzésiadó-kötelezettségeit, hangsúlyozva a 2023-as évet érintő teendőket és lehetőségeket.

Az adókötelezettséget nem befolyásolja az a körülmény, hogy az őstermelő biztosított-e őstermelőként, vagy ezen tevékenységét „mellékállásban”, más biztosítási jogviszonya mellett végzi-e.

A mezőgazdasági őstermelő akkor mentesül az iparűzésiadó-kötelezettség alól, vagyis akkor nem minősül vállalkozónak, ha a tárgyévi őstermelési tevékenységből származó bevétele az éves minimálbér felét nem haladja meg. Mindezek alapján a 2022-es évről nem kell bevallást benyújtania és adót számolnia az őstermelőnek, ha őstermelői bevétele nem haladta meg az 1 200 000 forintot.

2023-ban ez az értékhatár 1 392 000 forintra emelkedik. Fontos megemlíteni, hogy évközi tevékenységkezdés esetén sem kell ezen bevételi értékeket arányosítani.

De kit tekint a hipa-törvény őstermelőnek? Az iparűzési adó nem használ önálló őstermelői fogalmat, hanem e téren az szja-törvényre hagyatkozik. Az szja-törvény 3. § 18. pontja pedig őstermelőnek tekinti a családi gazdaságok tevékenységét szabályozó 2020. évi CXXIII. törvény szerinti mezőgazdasági őstermelőt és az őstermelők családi gazdaságának (őcsg) valamennyi tagját is.

Az őcsg egy önálló jogalanyisággal nem rendelkező mezőgazdasági termelési közösség, melynek tagjai hozzátartozói kapcsolatban állnak egymással.

Fontos azonban látni, hogy mivel az őcsg nem önálló jogalany, így önállóan nem is lehet az iparűzési adó alanya. Alapvetően tehát az őcsg-tagok önállóan, külön-külön alanyai az iparűzési adónak. Ez viszont azt is jelenti, hogy a fentebb említett adókötelezettséget kizáró bevételi határ esetükben az ott megjelölt érték többszöröse is lehet. Így például egy 4 tagú őcsg 2023-ban 4x1 392 000 Ft, azaz 5 568 000 Ft bevételig mentesül az iparűzésiadó-kötelezettség alól.

Amikor a az iparűzésiadó-kötelezettség alóli teljes mentességgel kapcsolatos bevételi határt vizsgáljuk, akkor csakis azokat a bevételeket kell figyelembe venni, melyek szigorúan az őstermelői, azaz mező- vagy erdőgazdasági, illetve állattenyésztési tevékenységből származnak. A támogatások értékét nem kell figyelembe venni.

Az őstermelői tevékenységnek úgynevezett kiegészítő tevékenység is a része lehet, például kézműves-ipari, takarmány-előállítási, mezőgazdasághulladék-hasznosítási tevékenység stb.

Azt azonban fontos leszögezni, hogy a már említett, családi gazdaságokat szabályozó törvény mint mögöttes jogszabály csak akkor tekinti a kiegészítő tevékenységekből származó bevételeket az őstermelői tevékenység részének, ha azok mértéke nem haladja meg a teljes őstermelői tevékenység negyedét azaz 25%-át. Ha ennél nagyobb arányban van jelen a kiegészítő tevékenység, akkor a kiegészítő tevékenységből származó bevétel nem minősül őstermelői bevételnek.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja a mezőgazdasági őstermelők iparűzésiadóalap-megállapítási lehetőségeit 2022-ben és 2023-ban!