Külföldre költözik a cég közreműködő tagja, létrejön-e telephely a másik országban?

Megosztás Tetszik

Magyar székhelyű társas vállalkozás személyesen közreműködő tagja EU-tagállamba költözik, és onnan folytatja online a tevékenységét. Létrejön-e emiatt telephely a másik EU-tagállamban? – kérdezte olvasónk. Antretter Erzsébet, a Niveus adótanácsadási üzletágvezetője válaszolt.

Mind az általános forgalmi adó (iránymutatást elsősorban a vonatkozó európai bírósági ítéletek – például a C-533/22, illetve a C‑232/22 – adhatnak), mind a jövedelemadó (iránymutatást elsősorban a Magyarország és az érintett ország közötti kettős adózás elkerüléséről szóló egyezmény adhat) szerinti telephely létrejötte kapcsán jellemzően az alábbi feltételek együttes teljesülését kell vizsgálni:

– a tag által végzett (nem előkészítő vagy kisegítő jellegű) gazdasági tevékenység tartósnak minősül-e (ez a tevékenység jellegétől függően jellemzően legalább 6-12 hónapos időtávot jelent);

– a gazdasági tevékenység önálló folytatásához az érintett államban a személyi és a tárgyi feltételek rendelkezésre állnak-e (ezek nagyságrendje nem lényeges, a telephely létrejöttét akár 1 fő, néhány eszközzel is megalapozhatja, elsősorban azt kell vizsgálni, hogy a magyar székhelyű társas vállalkozás más országba költöző tagja bír-e kifejezetten olyan jogkörrel, hogy az ottani erőforrások felett a vállalkozás nevében rendelkezzen, illetve a tag a vállalkozás nevében kötendő szerződések feltételeinek tárgyalásában részt vesz-e és/vagy a vállalkozás nevében szerződéseket köt-e);

– rendelkezésre áll-e az érintett államban a gazdasági tevékenység végzéséhez egy földrajzilag körülhatárolható állandó hely (elsősorban azt kell vizsgálni, hogy olyan elkülönült ingatlan(rész) – például a tag külföldi lakóingatlana – azonosítható-e, amely esetében a magyar székhelyű társas vállalkozás jogosult többek között a tetszés szerinti belépésre, utasítások adására, illetve ráhatása van-e az ingatlanfenntartásra, -üzemeltetésre).

A telephely létrejötte előtt azt is érdemes lehet vizsgálni, hogy a költözéssel esetleg nem változik-e meg a magyar bejegyzésű vállalkozás adóügyi illetősége. A magyar egyezmények ugyanis nem egységesek abból a szempontból, hogy a vállalkozások illetőségét azok bejegyzésének vagy a tényleges üzletvezetésének helye határozza-e meg. Az ügyvezető költözése befolyásolhatja a tényleges üzletvezetés helyét, így ha ennek van jelentősége az adóügyi illetőség szempontjából, akkor ezt a kérdéskört is vizsgálni szükséges.