Így számolható el a külföldi tankolás és sztrádadíj

Megosztás Tetszik

Szerepeltetni kell-e a külföldön vásárolt üzemanyagot, kifizetett sztrádadíjat az áfabevallásban? – kérdezte olvasónk. Juhász Tibor okleveles nemzetközi és ellenőrzési adószakértőnk válaszolt.

Olvasónk azt írta, hogy ügyfele közösségen belül és itthon Shell kártyával tankol és fizet a pálya használatért. Azt kérdezte: a külföldi gázolajat, illetve a sztrádadíjat be kell-e állítani az áfabevallásba és melyik sorba? Ezeket a számlákat a Shell Hungary Zrt. adja, mindig forintban vannak, 22 százalékos áfa van az üzemanyagon, a pályadíjon nincs áfa. A felhasználás helye fel van tüntetve a számlákon, ezek EU-n belüli országok.

A belföldi adóalany külföldön vesz igénybe olyan szolgáltatást, illetve olyan terméket szerez be, amelyre nem vonatkozik sem az adómentesség, sem a fordított adózás. Ilyen a kérdésben érintett beszerzés – hangsúlyozta Juhász Tibor. Hozzátette: ezekben az esetekben külföldi áfát hárítják át a magyar adóalanyra, amelyet nem a magyar, hanem a külföldi adóhatóságtól lehet bizonyos feltételek esetén visszakérni, ha a magyar jármű, amely után egyébként az adólevonási jog fennáll, külföldön tankol, az üzemanyag-számla külföldi áfát tartalmaz.

2010-től azonban a belföldi cégeknek nem kell elmenni a külföldi adóhatósághoz, hanem a visszatérítési kérelmet a magyar adóhatóság honlapján közzétett nyomtatvány útján, úgy nevezett ELEKÁFA nyújthatják be kizárólag elektronikus úton legkésőbb a tárgyévet követő év szeptember 30-áig, (anyagi jogvesztő határidő), feltéve, hogy a visszaigénylendő adó alapjának összege nem kevesebb 250/1000 eurónál, előbbi értékhatár vonatkozik az üzemanyagra,  adóvisszatértés csak akkor lehet ha az adó összege az 50 eurót eléri.

Ha az adózó, az ügylet, illetve a számla, számlák a visszaigénylés feltételeinek megfelelnek, a felszámított külföldi áfát külföldi adóhatósággal szembeni követelésként szükséges könyvelni. Ha nem állnak fenn a visszaigénylés feltételei, az anyagi jogi határidő eltelt, vagy a külföldi adóhatóság nem korrigálható probléma miatt utasítja el a visszaigénylést, úgy a külföldi áfa is költségként számolandó el. A számviteli elszámolás szempontjából osztja annak az ügyletnek a sorsát, amellyel kapcsolatban felmerült, vagyis az alapügylettel azonos költségszámlán szükséges megjeleníteni azt a könyvviteli rögzítés során. Tehát a kérdésében feltett áfaügylet a magyar áfabevallási sorban nem található - válaszolta szakértőnk.