Árfolyam az áfában: egy elszámolási hiba tanulsága

Megosztás Tetszik

Az áfa alapját és összegét akkor is forintban kell megállapítani, ha a felek egy ügylet ellenértékét devizában határozzák meg. Az átváltás időpontja ügylettípusonként eltérő, a választható árfolyam pedig bejelentéshez kötött döntés, amelytől egy évig nem lehet eltérni. Cikkünkben egy tipikus elszámolási hibán és egy friss legfelsőbb bírósági döntésen keresztül mutatjuk be, miért nem elég a formai megfelelés, ha az árfolyam vagy a mögöttes ügylet tartalma nincs rendben.

Termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál a teljesítés napján érvényes árfolyam az irányadó. Közösségen belüli beszerzésnél, előlegnél és a fordított adózás alá eső ügyleteknél a fizetendő adó megállapításának időpontja számít. Időszakos elszámolású ügyleteknél a számla kibocsátásának napja a mérvadó. Az alkalmazandó árfolyam forrása a belföldi hitelintézet eladási árfolyama, vagy az adóalany választása szerint a Magyar Nemzeti Bank (MNB), illetve az Európai Központi Bank (EKB) hivatalosan közzétett árfolyama. Utóbbi két lehetőség kizárólag előzetes bejelentés mellett választható, és a választás egységesen vonatkozik valamennyi olyan ügyletre, amelynek adóalapja külföldi pénznemben kifejezett. Termékimport esetén nem ez a szabály érvényes, hanem a vámérték megállapításához használt, havonta közzétett árfolyam az irányadó.

Gyakori hiba az önszámlázás árfolyamának félreértése

A gyakorlatban sok vállalat téved abban, hogy önszámlázás esetén a bizonylatot ténylegesen kiállító fél szabadon választhatja meg az alkalmazott árfolyamot. Az önszámlázás valójában csak a kiállítás technikai módját érinti, az alkalmazandó árfolyam továbbra is azt a választást követi, amelyet az ügyletet ténylegesen teljesítő, tehát az eladó fél tett és jelentett be az adóhatóság felé. Ha a beszállító az MNB árfolyamát választotta, a nevében számlázó vevő nem térhet át az általa választott árfolyamra.

Hasonló félreértés forrása szokott lenni az időszakos elszámolású számlák utólagos korrekciója is, ahol a hibás árfolyam javításakor nem az aktuális, hanem az eredeti számla kibocsátásának napján érvényes árfolyamot kell visszamenőlegesen alkalmazni, hiszen a korrekció nem hoz létre új adóztatandó ügyletet, csupán a korábbi teljesítéshez tartozó forintösszeget pontosítja.

CIKKÜNK FOLYTATÁSÁBAN ismertetjük,

• hogyan érinti a forintosítás a devizás értékhatárokat, illetve
• a konkrét esetet, amikor a helyes árfolyam alkalmazása sem volt elegendő.