Adóalap meghatározása: lényeges különbségek a társasági adó és a Robin Hood-adó között

Kocziha Andrea, Partner, Managing Director, Moore Hungary

2026.03.31., 06:15 Frissítve: 2026.03.31., 07:47

Megosztás

Tetszik

Az energiaszektorban működő cégek jó része egyszerre lehet alanya két jövedelemadó-típusnak: a társasági adónak (tao) és energiaellátók jövedelemadójának (úgynevezett Robin Hood adó), ha az adózó az energiaellátók jövedelemadójának szabályai szerinti energiaellátónak minősül. A két adónem adóalapja, illetve az adóalap-módosítások és az adókedvezmények sokban hasonlítanak egymásra, de lényeges, gyakran a részletekben megbújó különbségek is vannak a szabályokban, amelyekre fontos figyelemmel lenniük az érintetteknek. Az alábbiakban – a teljesség igénye nélkül – bemutatjuk az adományok, az önellenőrzések és az értékcsökkenés adóalapra gyakorolt hatásában meglévő különbségeket a két adónem között.

Adományok

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) tételes szabálya alapján az adomány jogcímen visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül, feltéve, hogy az adózó rendelkezik az adományban részesülő által a Tao. tv.-ben előírt feltételeknek megfelelően kiállított igazolással.

társasági adó, adóalap, értékcsökkenés, önellenőrzés, tao, adomány, energiaellátók jövedelemadója, energiaellátó, Robin Hood adó — A társasági adónál és az energiaellátók jövedelemadójánál jelentős különbségeket találhatunk abban, hogy ugyanazon tételeket hogyan kell figyelembe venni a két adónem szempontjából.

A Tao. tv. értelmező rendelkezései úgy határozzák meg az adomány fogalmát, hogy az olyan visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, amelyet közhasznú szervezet vagy egyházi jogi személy részére törvényben meghatározott közhasznú tevékenysége támogatására, továbbá közérdekű kötelezettségvállalás céljára biztosít az adózó, feltéve, hogy ez a támogatás nem jelent az e törvényben meghatározottakon túl vagyoni előnyt az adományozónak, illetve adományozóval összefüggő személynek.

Társasági adóban tehát egy közhasznú szervezetnek adott támogatás, ingyenesen átadott eszköz az egyéb feltételek teljesítésével alapvetően elismert ráfordításnak minősül, sőt az adózó bizonyos feltételekkel még tovább is csökkentheti az adózás előtti eredményét társasági adó szempontjából az adott támogatással kapcsolatban.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még a cikk:

• adományok kezelése a Robin Hood adónál,

• önellenőrzések,

• értékcsökkenés.

A folytatáshoz előfizetés szükséges.
A teljes cikket előfizetőink és 14 napos próba-előfizetőink olvashatják el! Emellett többek között elérik a Kérdések és Válaszok archívum valamennyi válaszát, és kérdezhetnek szakértőinktől is.

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!
Az Adózóna moderálási alapelveit ITT találja.