Kivaalanyiság választása, kivaalanyiság megszűnése – így változnak a feltételek

Megosztás Tetszik

A vállalkozások adóterheit csökkentő intézkedésekről szóló 2025. évi LXXXIV. törvény módosította a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról (kiva) szóló 2012. évi CXLVII. törvénynek (Katv.) a kivaalanyiság választásának és az adóalanyiság megszűnésének bevételre és létszámra vonatkozó feltételeit. Cikkünkben a változásokat ismertetjük.

Áttérés a társasági adóról a kisvállalati adóra

Az áttérés feltételeit a Katv. 16. §-a fogalmazza meg. E szerint a vállalkozás akkor választhatja a kisvállalati adózást (kiva), ha a 2025. december 1-jén hatályba lépett módosítás szerint a vállalkozás

• átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg az 100 (korábban 50) főt;
• adóévet megelőző adóévi elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd (korábban 3 milliárd) forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a 6 milliárd (korábban a 3 milliárd) forint) időarányos részét;
• adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd (korábban 3 milliárd) forintot.

A magasabb értékhatárok első ízben a kivát 2026. január 1-jétől választó vállalkozásokra vonatkoznak, amelyek a szándékukat 2025. december 1-je és december 20-a között jelenthetik be az adóhatóságnak.

Az új feltételeknek egy 2026. január 1-jétől a kivaalanyiságot választó vállalkozás akkor felel meg, ha a 2025. adóévi létszáma, bevétele és mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az előírt mértékeket.

Bevétel alatt az értékesítés nettó árbevétele, az egyéb bevételek és a pénzügyi műveletek bevételének együttes összegét kell érteni.

Az állományi létszám és a bevételi határok számítása során a kapcsolt vállalkozások átlagos statisztikai állományi létszámát és bevételét változatlanul együttesen, az utolsó beszámolóval lezárt üzleti év adatai alapján figyelembe kell venni.

Kivaalanyiságot továbbra is a következő formában működő vállalkozások választhatnak:

a) az egyéni cég,
b) a közkereseti társaság,
c) a betéti társaság,
d) a korlátolt felelősségű társaság,
e) a zártkörűen működő részvénytársaság,
f) a szövetkezet és a lakásszövetkezet,
g) az erdőbirtokossági társulat,
h) a végrehajtó iroda,
i) az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda,
j) a szabadalmi ügyvivői iroda,
k) a külföldi vállalkozó,
l) a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy.

A kivaalanyiság megszűnésének változó feltételei

A belépéshez tartozó értékek változáshoz igazodva nőnek a kivaalanyiság megszűnését eredményező bevételi és létszámértékek is. 2026. január 1-jétől a kivaalanyiság akkor szűnik meg, ha

• a negyedév első napján a bevétel meghaladja a 12 milliárd forintot; a megszűnés napja a túllépést megelőző nap;
• a létszámváltozás hónapjának utolsó napjával, ha a létszámnövekedés miatt az adóalany átlagos statisztikai állományi létszáma meghaladta a 200 főt.