Több költséget számolt el, mint amiről nyilatkozott? Jogosulatlanul érvényesített szja-adókedvezményt? Olcsóbban megúszható a hiba büntetése

Megosztás Tetszik

Jócskán csökkent az szja-val kapcsolatos nyilatkozatok tudatos vagy véletlen elrontásával összefüggő bírság: így az szja-törvény 2026. január 1-jétől hatályos módosításának köszönhetően 39 + 12 százalékról 12 százalékra mérséklődött a téves költségnyilatkozathoz kapcsolódó szankció.

Ez a bírság nem az adózás rendjéről szóló törvényben keresendő, hanem a személyi jövedelemadóról szóló törvényben nevesített szankció. A különbözeti bírságot nem az adóhatóság állapítja meg, hanem a kötelezettség az önadózás elvére épül. A bírságot a magánszemélynek az éves szja-bevallásában legkésőbb május 20-án kell megállapítania és megfizetnie. A csökkentett mértékű bírság már a 2025. évi szja-bevallásban alkalmazható. Ezt bizonyítja, hogy megszűnt a 25SZJA-C lapon a 63. sor, mely a korábbi években a 39 százalékos különbözeti bírság bevallására szolgált.

A különbözeti bírság a jogosulatlanul tett szja előleg-nyilatkozathoz kapcsolódó „büntetés”, mert a feledékeny magánszemély valamilyen okból kifolyólag nem teljesítette idejében az szja-előlegfizetési kötelezettségét, ezzel tulajdonképpen megkárosította a költségvetést.

A bírság két típusú adóalap-csökkentéshez kapcsolódóan kerül megállapításra (25SZJA-C 78. a) oszlop)

1. Költségkülönbözetnél: tételes költségelszámolásnál, ha a nyilatkozat alapján Bílevont költség meghaladja az adóbevallásban elszámolt igazolt költséget, vagy

2. Befizetési különbözetnél, mely felmerülhet, ha az adóalap-kedvezményekhez kapcsolódóan utóbb befizetési különbözet mutatkozik az anyákat megillető kedvezményeknél, a családi járulék kedvezmény jogosulatlan igénybevételénél, vagy amikor a 25 év alatti fiatal nem tesz nyilatkozatot arra vonatkozóan, hogy nem kéri a kedvezmény érvényesítését, és a jövedelme részben meghaladja a kedvezménynél figyelembe vehető jövedelem összegét. Továbbá a különbözeti bírságot abban az esetben is meg kell a magánszemélynek állapítania, ha személyi kedvezmény, vagy első házasok kedvezménye érvényesítését jogalap nélkül kérte.

Cikkünk a továbbiakban a következőkkel foglalkozik:

♦ A bírság mértékének változása

♦ Példa a mérték változására

♦ Jogosulatlanul érvényesített kedvezmény