Kihirdették az új transzferár-dokumentációs rendeletet

Megosztás Tetszik

2025. december 23-án a Magyar Közlönyben kihirdették a transzferár-nyilvántartásról és a transzferár-adatszolgáltatásról szóló 45/2025. NGM rendeletet (új TP-rendelet).

Az új TP-rendelet számos ponton módosítja/pontosítja a korábbi előírásokat, alapvetően az adminisztrációs könnyítést, az egyértelmű szabályozást és a szakmai sztenderdek közös szintre emelését (mind a dokumentációkészítés, mind pedig az ellenőrzési gyakorlat körében) megcélozva.

Az új TP-rendeletet a 2026. adóévtől kell alkalmazni azzal, hogy az egyes helyi dokumentumok tekintetében már a 2025. adóév kapcsán is alkalmazhatók az új szabályok.

Írásunkban az új rendelet által bevezetett főbb módosításokat és pontosításokat foglaltuk össze.

Dokumentációkészítés alóli mentességek

A korábbi szabályozás alapján az adott évi transzferár-nyilvántartás az úgynevezett fődokumentumból (a vállalatcsoport egészét bemutató dokumentációs rész) és a helyi dokumentumból (az adózót és annak kapcsolt feles ügyleteit bemutató dokumentációs rész) áll.

Az új TP-rendelettel ebben a tagoltságban nem történik változás, ugyanakkor a dokumentációkészítés alóli mentességek szabályai az alábbiak szerint változnak.

Fődokumentum: nem kell fődokumentumot készíteni arra az adóévre, amely során az adózó helyi dokumentum készítésére vonatkozó kötelezettség alá eső kapcsolt ügyletei áfa nélkül – szokásos piaci áron számított – ellenértékének összértéke nem haladja meg az 500 millió forintot.

Ilyen jellegű szabályozást nem tartalmaz a régi TP-rendelet, így ez egyértelmű könnyítést jelent az adózók számára. Fontos, hogy a fődokumentumra vonatkozó kivételszabály a 2025-ös év kapcsán még nem vehető figyelembe, így 2025-re mindenképpen kell majd még fődokumentum (ha felmerül a dokumentációs kötelezettség).

Helyi dokumentum – éves ügyleti értékkel kapcsolatos mentesség: a korábbi szabályok értelmében nem kell transzferár-nyilvántartást készíteni a kapcsolt vállalkozások azon ügyleteiről, melyek esetében a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben áfa nélkül számított szokásos piaci áron, az ügyletek összevonhatóságát is figyelembe véve a 100 millió forintot nem haladja meg.

Az új TP-rendelet ezt az értékhatárt nettó 150 millió forintra emeli fel.

Helyi dokumentum – költségátterhelés: a korábbi előírások alapján meghatározott feltételek teljesülése esetén a kapcsolt felek közötti költségátterheléseket nem terheli transzferár-dokumentációs kötelezettség. Az új TP-rendelet az előírásokon annyiban módosít, hogy a korábbi szabályok szerinti mentesség abban az esetben alkalmazható, ha a költség-átterhelés értéke az adóévben az áfa nélkül számított szokásos piaci áron, az ügyletek összevonhatóságát is figyelembe véve az 500 millió forintot nem haladja meg.

Tehát ha ezt az értéket túllépi a költségátterhelések összesített éves értéke, akkor főszabály szerint felmerül a transzferár-nyilvántartási kötelezettség. Az új TP-rendelet értelmében ebben az esetben elegendő úgynevezett egyszerűsített helyi dokumentumot készíteni (lásd a későbbiekben a kapcsolódó szabályozást).

Helyi dokumentum – ingyenes pénzeszközátadás és -átvétel: a korábbi szabályok értelmében az ingyenes pénzeszközátadást és -átvételt nem terheli transzferár-dokumentációs kötelezettség. Az új TP-rendelet kiveszi ezeket az ügyleteket a mentességi szabályok közül azzal, hogy ezen ügyletekről elegendő egyszerűsített helyi dokumentumot készíteni.

OLVASSA TOVÁBB! Erről szól még a cikk:

• helyi dokumentum tartalma,

• adatbázis-kutatás,

• egyszerűsített helyi dokumentum,

• alacsony hozzáadott értékű szolgáltatás,

• egyéb módosítások, pontosítások.