adozona.hu
Transzferárrendelet: táblázatban összefoglaltuk a változásokat
//adozona.hu/2023_as_adovaltozasok/PM_rendelet_TP_transzferar_transzferardokum_69JBQJ
Transzferárrendelet: táblázatban összefoglaltuk a változásokat
Tetszik
December végén megjelent az a PM rendelet, amely a transzferár-dokumentáció készítésének szabályait több ponton jelentősen módosítja. Táblázatos formában, határidőkkel, a korábbi szabályozással összehasonlítva összefoglaltuk a legfontosabb változásokat.
2022. december 28-án a Magyar Közlöny 219. számában megjelent a 27/2022. PM rendelet, mely több ponton módosítja a transzferárdokumentáció-készítési kötelezettséggel kapcsolatos rendeletet.
A PM rendelet egyrészt beiktatja a transzferárdokumentáció-készítéssel kapcsolatos adatszolgáltatás részletszabályait. Az adatszolgáltatási kötelezettség bevezetésén kívül módosítja a transzferár-nyilvántartás fogalmának értelmezését (külön nyilvántartásnak minősülnek ezt követően a fő- és az ügyletenkénti helyi dokumentumok).
| Már kapható a HVG Adó 2023 különszáma. Digitális változatban is |
Ez, a nyári törvényalkotás során bevezetett megemelkedett mulasztási bírságtételekkel együtt olvasva, jelentős szigorítást jelent a jövőben a dokumentációkészítéssel érintett cégek számára. Könnyítés viszont, hogy már a 2022-es év vonatkozásában sem kell dokumentációt készíteni a 100 millió forint piaci értéket el nem érő kapcsolt ügyletek vonatkozásában (korábban az értékhatár 50 millió forint volt).
A PM rendelet főbb módosításait az alábbi táblázatban foglaltuk össze, összehasonlítva azokat a korábbi szabályozással.
| Témakör |
Korábbi szabály | Új szabály | Alkalmazás |
| Definíciók | A transzferárrendelet alkalmazása szempontjából releváns fogalmak definiálása. | Új fogalmak bevezetése, pl. a karakterizáció kapcsán, a funkcionális elemzés fogalmának pontosítása, pénzügyi mutatószámokhoz kapcsolódó meghatározások. | 2022. december 31-étől |
| A nyilvántartás fogalmának újra definiálása | A fő- és a helyi dokumentum egy nyilvántartásnak minősül. | Külön nyilvántartásnak minősül a fődokumentum, és ügylettípusonként a helyi dokumentumok. | Első alkalommal a 2023-ban kezdődő adóévre vonatkozóan. |
| Pénzügyi adatok alátámasztása a számviteli adatokkal | A nyilvántartás kötelező tartalmi eleme, hogy a transzferár megállapítása során felhasznált pénzügyi adatok hogyan kapcsolódnak az adózó beszámolójában foglalt adatokhoz. | Az összefüggéseket mélyebb szintű elemzéssel kell bemutatni (pl. főkönyvi számla, költséghely, költségviselő, profitcentrum, munkaszám). | Első alkalommal a 2023-ban kezdődő adóévre vonatkozóan. |
| Az összevonás feltételei | Meghatározott esetekben az ellenőrzött ügyleteket összevontan is lehetett kezelni a dokumentáció összeállítása során. | Meghatározták az ügyletek összevonhatóságának vizsgálata során figyelembe veendő szempontokat. | Első alkalommal a 2023-ban kezdődő adóévre vonatkozóan. |
| Összevonás alól kizárt ügyletek | – | Egymással szorosan összefüggő, de ellentétes irányú ügyletek összevonhatóságának kizárása (pl. beszerzés és a beszerzett anyagokból gyártott termékek értékesítése, a ráfordításokat érintő ügylet és az elsősorban bevételeket érintő ügylet). | Első alkalommal a 2023-ban kezdődő adóévre vonatkozóan. |
| Nyilvántartás-készítési kötelezettség értékhatára | A kapcsolt vállalkozások azon ügyleteit nem kell dokumentálni, melyek esetében a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben szokásos piaci áron a nettó 50 millió forintot nem haladja meg. | Az 50 millió forintos értékhatár 100 millió forintra emelkedett. | Első alkalommal a 2022-ben kezdődő adóévre vonatkozóan |
| Adatszolgáltatási kötelezettség bevezetése a társaságiadó-bevallásban | – | A tao-bevallás részeként a transzferár-nyilvántartás minden lényeges eleméről adatot kell szolgáltatni (pl. ügylet megnevezése, a kapcsolt fél adatai, szokásospiaciár-megállapítási módszer megnevezése, ügyleti érték és adóalap-korrekció előjelhelyes összege, ügylet során alkalmazott mutatószámok, transzferárral és szokásos piaci értékkel/tartománnyal kapcsolatos információk). Fontos, hogy az adatszolgáltatás (csökkentett adattartalommal) kiterjed olyan ügyletekre is, melyeket a transzferárrendelet alapján nem kell dokumentálni (pl. a magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződés, költség-átterhelés). |
Első alkalommal a 2022. december 31-ét követően benyújtott bevallás vonatkozásában. |
Bér
Nyugdíj
Osztalék
Ingatlan illeték
Hozzászólások (0)