További témák

Tao-csoport: tényleg nem kell foglalkozni a transzferárazással?

  • Kiss Péter adószakértő, OrienTax – Jekkel Krisztina adótanácsadó, OrienTax

A 2019. évi adótörvény változásokkal bevezetésre került a csoportos társaságiadó-alanyiság intézményrendszere. A nyereségek és veszteségek konszolidációja mellett a csoportos társaságiadó-alanyiság egyik legfőbb előnyeként szokták említeni azt, hogy a csoporton belüli ügyletekre vonatkozóan nem kell alkalmazni a társasági adótörvény által előírt transzferár szabályokat (kivéve néhány, az „átmeneti” szabályok szerinti speciális esetet).

Első ránézésre úgy tűnhet, hogy a csoportos adóalanyisággal megszűnik a belföldi adózók minden szokásos piaci árral kapcsolatos problémája, hiszen nem kell nyilvántartást készíteni a kapcsolt ügyletekre vonatkozóan és az egymás között alkalmazott árakat sem kell alátámasztani, illetve azok a jövőben beállíthatók alátámasztások nélkül is. Továbbá módosító tétel alkalmazása sem kötelező.

Valóban ennyire egyszerű lenne a transzferár kérdéskörének mellőzése a társasági adócsoporton belül, és innentől kezdve a gyakorlatban nem kell foglalkozni a transzferárazással a tao-csoport tagjainak? Az alábbi cikkben szeretnénk felhívni az adózók figyelmét azokra a kockázatokra és veszélyekre, melyet a csoportos társasági adóalanyiság során a transzferár szabályok mellőzése okozhat.

Szokásos piaci ár az adózási alapelvekben

A csoportos társasági adóalanyiságra vonatkozó szabályozás a társasági adóról szóló törvényben szereplő transzferár szabályok alól mentesíti az adózót, azon belül is két előírás alól: transzferár nyilvántartás elkészítése és módosító tétel alkalmazása. Ezek a mentességek azonban nem feltétlenül jelentik azt, hogy az adózóknak a kapcsolt ügyletekben alkalmazott árakat nem a szokásos piaci ár elvével összhangban kellene megállapítaniuk.

Az adózás rendjéről szóló törvény alapelvei között szerepel ugyanis, hogy a szokásos piaci ártól eltérő szerződési feltételeket alkalmazó kapcsolt vállalkozások ügyleteit adózási szempontból a szokásos piaci ár alapulvételével kell minősíteni. Az alapelvek alól a jogalkotó nem mentesíti a társaságiadó-csoportot, így az adózás rendjéről szóló törvény alapján a szokásos piaci árra vonatkozó szabályokat elvi szinten figyelembe kell venni minden kapcsolt ügyletre vonatkozóan.

Emellett a rendeltetésszerű joggyakorlás alapelvének alkalmazása is felmerülhet, aminek értelmében nem minősül rendeltetésszerű joggyakorlásnak az olyan ügylet, amelynek célja az adótörvényben, önkormányzati rendeletben foglalt rendelkezések megkerülése.

Az előbbieken túl a társasági adóról szóló törvény alapelvei is kimondják, hogy az adókötelezettséget befolyásoló vagy annak csökkenését eredményező szabály annyiban alkalmazható, amennyiben az annak alapjául szolgáló ügylet megvalósítja a szabály célját és tartalmát tekintve valós gazdasági okok alapozzák meg. Az alkalmazhatóságot annak kell bizonyítania, akinek az érdekében áll.

A tao-csoporttal kapcsolatos jogszabály-módosítás időpontjából adódóan egyelőre nincs ellenőrzési gyakorlat az adóhatóság részéről, de a fentiek alapján úgy tűnik, hogy az alapelvek egyfajta „ellenpontjai” a társaságiadó-csoporton belüli mentesítő szabályoknak. Felmerül a kérdés, hogy a gyakorlatban hogyan fogja az adóhatóság értelmezni a transzferár szabályokat a csoporton belül: ragaszkodik majd az alapelvekhez és figyelmen kívül hagyja a csoporton belüli mentesítő szabályokat, vagy a speciális mentesítő szabályok lesznek erősebbek?

OLVASSA TOVÁBB CIKKÜNKET, amelyben részletezzük, hogy milyen adóhatósági gyakorlatra számítnak tao-csoportok alanyai, mik a csoporton kívüli ügyletek szabályai, továbbá mire kell ügyelni a transzferár kapcsán az áfánál!

A teljes cikkhez előfizetőink, illetve 14 napos próba-előfizetőink férnek hozzá, ha e-mail-címük és jelszavuk megadásával belépnek az oldalra.

Ha előfizetőnk, lépjen be!

Hozzászólások (0)

Új hozzászólás

Kérjük, hogy szakértőinknek szóló kérdését ne kommentben tegye fel! Használja helyette a kérdés-válasz funkciót, kérdésében hivatkozzon az érintett írásra, lehetőleg annak URL-jét is megadva. A választ csak így tudjuk garantálni. Köszönjük!




TÖBB MINT TÖRVÉNYTÁR!
Ezért érdemes előfizetni!

Kérdések és válaszok

Áfa-visszaigénylés büntető eljárás alatt álló cégtől

Kelemen László

adószakértő, jogász

Pénzforgalmi áfa bankkártyás fizetéskor

Kelemen László

adószakértő, jogász

Használt cikk áfája

Kelemen László

adószakértő, jogász

2019 március
H K Sze Cs P Sz V
25 26 27 28 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
hirdetés
FONTOS JOGSZABÁLYOK
  1. KATA és KIVA 2012. évi CXLVII. törvény a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról
  2. Art. 2003. évi . XCII. törvény
  3. Áfa 2007. évi CXXVII. törvény
  4. Áht. 1992. évi XXXVIII. törvény
  5. EHO tv. 1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról
  6. Ekho tv. 2005. évi CXX. törvény az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról
  7. EVA tv. 2002. évi XLIII. törvény az egyszerűsített vállalkozói adóról
  8. Helyi adó tv. 1990. évi C. törvény a helyi adókról
  9. Itv. 1990. évi XCIII. törvény az illetékekről
  10. Jöt. 2003. évi CXXVII. törvény a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól
  11. Rega. tv. 2003. évi CX. törvény a regisztrációs adóról
  12. Szakhoz. tv. 2003. évi LXXXVI. törvény a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról
  13. Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
  14. Szja 1995. évi CXVII. törvény
  15. Szlarend 24/1995 PM rendelet
  16. Tao tv. 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
  17. Tbj. 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
  18. Tbj. vhr. 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról
  19. Tny. 1997. évi LXXXI. törvény a társadalombiztosítási nyugellátásról
  20. Tny. vhr. 168/1997. (X. 6.) Korm. rendelet a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló 1997. évi LXXXI. törvény végrehajtásáról

Ön korábban már belépett a HVG csoport egyik weboldalán. Ha szeretne ezen az oldalon is bejelentkezni, ezen a linken egy kattintással megteheti.

X