Jó adózó, rossz adózó – előny vagy hátrány a NAV-nál

Megosztás Tetszik

2016-tól a NAV megbízható, illetve kockázatos kategóriába sorolja az adózókat, mely alapján meghatározott kedvezményeket kapnak, vagy éppen ellenkezőleg szigorúbb elbánásban fognak részesülni – írja a leitnerleitner blogjában Siklós Márta.

Ahhoz, hogy egy adózó megbízhatónak minősüljön, 10 különböző feltételnek kell egyszerre megfelelnie. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal megbízható adózónak minősíti azt a cégjegyzékbe bejegyzett adózót vagy áfa-regisztrált adóalanyt, amely az alábbi, feltételeknek együttesen megfelel.

Megbízható adózó, aki

1. legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfa-regisztrált adóalany,                                       és a tárgyévben és az azt megelőző öt évben
2. az állami adóhatóság által terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg a tárgyévre megállapított adóteljesítményének 3 százalékát,
3. nem indítottak ellene végrehajtási eljárást (nem tartozik bele az átvezetés és a visszatartási jog gyakorlása),
4. nem állt/áll csőd-, felszámolási, kényszertörlési eljárás alatt,
5. nem állt/áll adószám-felfüggesztés hatálya alatt, amelyre akkor kerül sor, ha az adózó a NAV felszólítása ellenére sem tett eleget a bevallási/adófizetési kötelezettségének a törvényi határidőtől, illetve az esedékességtől számított 365 napon belül,
6. nem állt/áll adószámtörlés hatálya alatt,
7. nem állt/áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt, és
8. nincs 500 ezer forintot meghaladó adótartozása, és
9. a tárgyévet megelőző két 2 esedékessé vált mulasztási bírság összege nem haladta meg a tárgyévi adóteljesítményének 1 százalékát, és
10. nem kockázatos adózó.

Kockázatos adózó, akire az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:

1. szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók (magánszemélyeknél 10 millió, más adózók esetén 100 millió forintot meghaladó) listáján, vagy
2. szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók (magánszemélyeknél 10 millió, más adózók esetén 100 millió forintot meghaladó) listáján, vagy
3. be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók listáján, vagy
4. 1 éven belül a NAV ismételt üzletlezárást alkalmazott vele szemben.

A kockázatos minősítés 1 évig áll fenn (bizonyos esetekben elkerülhető).

A megbízható adózók nemcsak az adó kiutalása, adóellenőrzések kapcsán élveznek előnyt, hanem a mulasztási és adóbírságok tekintetében is, illetve lehetőségük nyílik az úgy nevezett automatikus részletfizetésre is. Az ellenőrzés időtartama például – amennyiben adózó teljesíti együttműködési kötelezettségét – nem haladhatja meg a 180 napot, a kiszabható mulasztási bírság és adóbírság felső határa 50 százalékkal kevesebb, mint az általános szabályok szerint megállapított mérték. Évente egy alkalommal 12 havi pótlékmentes részletfizetési kedvezményt kaphat legfeljebb 500 ezer forint összegű tartozására. A tervek szerint 2017. január 1-jétől a megbízható adózók általános forgalmi adó kiutalás iránti kérelmét az adóhatóság 45 napon belül teljesíti, míg 2018. január 1-jétől 30 napon belül; addig is a megbízható adózók a már megszokott feltételek mellett élhetnek az áfa kiutalási határidő rövidítésének lehetőségével.

Ennek a logikának megfelelően a kockázatos adózókra szigorúbb szabályok vonatkoznak mind a bírságok, mind az adóellenőrzések kapcsán. Az áfa kiutalási határideje rövidítés lehetősége nélküli 75 nap lesz, az ellenőrzési határidő pedig 60 nappal automatikusan meghosszabbodik. Az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabását nem mellőzheti az adóhatóság, és az általa kiszabható legkisebb bírság mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának 50 százaléka, míg a mulasztási bírság felső határa az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 150 százaléka lesz.

Ha az adózót egyik kategóriába sem sorolták be, értelemszerűen a „normál/általános” adózói státuszban marad, és a már ismert szabályok vonatkoznak rá. A tervek szerint a minősítésre negyedévente kerülne sor, és az első minősítés már érintené 2016 első negyedévét. Az adott minősítés (bizonyos esetekben) időközben változhat, illetve a minősítés ellen kifogást lehet emelni – olvasható a blogban.

A 2016-os adóváltozásokról közölt korábbi cikkeinket itt olvashatja el!