Csekély összegű támogatások a társasági adóban – a Válságközlemény alkalmazása

Megosztás Tetszik

Az Európai Bizottság 2022. március 23-ai 2022/C 131 I/01 számú közleményét – amelyet az „állami támogatási intézkedésekre vonatkozó ideiglenes válságkezelési keret a gazdaságnak Oroszország Ukrajna elleni agresszióját követő támogatása céljából” adott ki – 2022. október 28-ától a 2022/C 426/01 bizottsági közlemény váltotta fel (Válságközlemény). A Válságközlemény – többek között – érinti a különböző, a társasági adóról és az osztalékakadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (tao-törvény) előírásai alapján érvényesíthető, csekély összegű támogatásnak minősülő adó-, illetve adóalap-kedvezményeket. Írásunk ezen összefüggéseket mutatja be.

Az 1407/2013. bizottsági rendelet szerinti csekély összegű támogatások igénybevétele

A tao-törvény 29/A § (109) bekezdése szerint az 1407/2013 bizottsági rendelet szerinti csekély összegű támogatás – az adózó választása és a Válságközleményben foglalt feltételeknek történő megfelelés esetén – a Válságközlemény rendelkezéseivel összehangban is igénybe vehető. (Nem vonatkozik a választási lehetőség más, de minimis rendelet alapján érvényesíthető támogatásra. Így nem alkalmazható például a halászati és akvakultúra ágazatban nyújtott csekély összegű támogatásokra való alkalmazásról szóló 717/2014/EU rendelet alapján érvényesíthető támogatásra, de ezen rendelet alapján a társaságiadó-rendszerben nem is érvényesíthető támogatásnak minősülő kedvezmény.)

A tao-törvény rendelkezései alapján érvényesíthető adóalap- és adókedvezmények közül a következők minősülnek (vagy választás alapján minősülhetnek) csekély összegű támogatásnak.

Adóalap-kedvezmények

» mikrovállalkozások létszámnövelése alapján [tao-törvény 7. § (1) y)],

» kutatóintézetekkel, kutatóhelyekkel közösen végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés alapján [tao-törvény 7. § (17)],

» műemlék, illetve egyedi védelem alatt álló épület kulturális örökségvédelmi célú beruházása, karbantartása, felújítása alapján [tao-törvény 7. § (1) sz), ty), (26)–(27)],

» korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés alapján [tao-törvény 7. § (1) m)],

» a kedvezményezett beruházási érték adótartalma a növekedési adóhitel kedvezményénél (tao-törvény 30/G §),

» kis- és középvállalkozások beruházási kedvezménye [tao-törvény 7. § (1) zs)],

» elektromos töltőállomás létesítésének kedvezménye [tao-törvény 7. § (1) l)],

» szabadvállalkozási zónában üzembe helyezett tárgyi eszköz értékcsökkenési leírása (tao-törvény 1. sz. melléklet 14. pont).

Adókedvezmények

» látvány-csapatsport személyi jellegű ráfordításainak támogatása [tao-törvény 22/C § (1) ce)],

» szövetkezeteknél a közösségialap-képzés alapján [tao-törvény 22. § (14)],

» élőzenei szolgáltatás adókedvezménye (tao-törvény 22/F §),

» kis- és középvállalkozások kamatkedvezménye (tao-törvény 22/A §).

A választással első alkalommal a 2022-ben kezdődő adóévről 2022. december 24-ét követően benyújtott adóbevallásban lehet élni a tao-törvény 29/A § (109) bekezdése szerint, nyilatkozva arról, hogy az adózó működését a háború gazdasági hatásai hátrányosan érintik. A választásra vonatkozó nyilatkozat utoljára a Válságközlemény alkalmazhatóságának határidejéig (jelenleg 2023. december 31-e) benyújtott adóbevallásban tehető.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, mikor egyeztethető össze a belső piaccal az állami támogatás a Válságközlemény szerint, valamint, hogy melyek a támogatáshalmozásra irányadó szabályok!