NAV: kérdések és válaszok az adómentes éttermi, cukrászdai reprezentációs juttatásról

Megosztás Tetszik

2026. február 1-jétől adómentes az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás. Átmeneti rendelkezés alapján ezeket a szabályokat a 2025. december 31-ét követően kezdődő adóévben a 2025. december 31. napját követően megvalósuló éttermi, cukrászdai vendéglátás alapján meghatározott jövedelem esetében lehet alkalmazni. A 2026. évi XIV. törvény 2026. május 14-étől hatályos rendelkezései alapján a szabályok az Szja tv.-be, valamint a Szocho tv.-be kerültek átemelésre változatlan tartalommal azzal, hogy az Szja tv. 112. §-a szerinti átmeneti szabály alapján a törvénybe iktatott rendelkezéseket először 2026. május hónapjára kell alkalmazni – tette közzé a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV).

2026. február 1-jétől adómentes az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás – az éttermek versenyképességének javítását szolgáló intézkedésekről szóló 10/2026. kormányrendelet (Rendelet) alapján. Átmeneti rendelkezés alapján ezeket a szabályokat a 2025. december 31-ét követően kezdődő adóévben a 2025. december 31. napját követően megvalósuló éttermi, cukrászdai vendéglátás alapján meghatározott jövedelem esetében lehet alkalmazni. Az Ukrajna területén fennálló fegyveres konfliktusra tekintettel kihirdetett veszélyhelyzeti rendeletek törvényi szintre emeléséről szóló 2026. évi XIV. törvény 2026. május 14-étől hatályos rendelkezései alapján a Rendelet szabályai a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 69. § (5a)–(5b) bekezdésébe, a 70. § (4a)–(4b) bekezdésébe, valamint a szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 5. § (7) bekezdésébe kerültek átemelésre változatlan tartalommal azzal, hogy az Szja tv. 112. §-a szerinti átmeneti szabály alapján a törvénybe iktatott rendelkezéseket először 2026. május hónapjára kell alkalmazni.

Az adómentesség feltétele, hogy a kifizető által adott reprezentációs juttatás értéke ne haladja meg a kifizető adóévben elszámolt éves összes bevételének 1 százalékát, de legfeljebb 100 millió forintot. A tevékenységét év közben kezdő vagy megszüntető juttató az értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival arányosan veheti figyelembe.

Hogyan tudja a munkáltató, kifizető igazolni, hogy a Rendelet szerinti étteremben, cukrászdában történt az adómentes reprezentációs vendéglátás?

Az éttermek és cukrászdák adatai megtalálhatók a közhiteles Országos Kereskedelmi Nyilvántartásban (Országos Kereskedelmi Nyilvántartás – Üzlet keresés – OKNYIR), amely tartalmazza az összes, nyilvántartásba vett üzletet, azaz, ha a vendéglátóhelyet étteremként, cukrászdaként vették nyilvántartásba, akkor a Rendelet szerinti feltételeknek megfelel.

Ezen felül a kifizető tájékozódhat az éttermekben, cukrászdákban kihelyezett működési engedélyből is.

Igénybe vehető-e az adómentesség, ha a reprezentációs vendéglátásra szállodában vagy más szálláshelyen működő étteremben kerül sor, mely szállodai szolgáltatás tevékenységi kóddal szerepel a nyilvántartásban?

Az adómentesség a 210/2009. kormányrendelet 4. számú melléklet 1. pontja szerinti éttermekre és 3. pontja szerinti cukrászdákra vonatkozik. A jegyző a kereskedők és az üzletek közhiteles nyilvántartásában rögzíti a vendéglátóhely üzlettípusát (https://oknyir.kh.gov.hu/).

A szállodában üzemeltetett étterem akkor tartozik az éttermi vendéglátás szakágazatba, ha azt a szálloda részét nem képező különálló egység üzemelteti, melyet a kereskedelmi hatóság az említett kormányrendelet szerint étteremként nyilvántartásba vett.

A reprezentáció kedvező szabályai kizárólag a különálló egység által üzemeltetett étteremben nyújtott éttermi vendéglátásnál alkalmazhatók, a szálloda szerves részeként működő étterem vendéglátással kapcsolatos szolgáltatásai esetén nem.

Az étteremből, illetve cukrászdából vásárolt, de máshol elfogyasztott ételre, italra is vonatkozik az adómentesség?

Kizárólag az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás mentes az adó alól, így az elhozott és máshol felszolgált ételek és italok nem.

Az éttermi vendéglátásban a számla tartalmazhat szervizdíjat is az étel-, italárak mellett. Az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás része a felszámított szervizdíj is?

A rendelet alapján kizárólag az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás mentesül az adókötelezettség alól. Figyelemmel arra, hogy az étel- és italfogyasztáshoz közvetlenül kapcsolódik a szervízdíj is, így annak a számlában feltüntetett összege hasonlóan viselkedik, mint az étel, ital számla szerinti értéke, ezért az is adómentes. Azonban bármely egyéb szolgáltatásra tekintettel, a számlában feltüntetett további díj – mint például egy előadás, biliárd használat díja – már nem tekinthető adómentesnek.

Egy rendezvényszervező szervez egy reprezentációs eseményt, amelynek részét képezi egy éttermi, cukrászdai vendéglátás is. Érvényesíthető-e a reprezentáció adómentessége, ha

• az étterem, cukrászda számláját a rendezvényszervező kapja, és a rendezvényszervező által az őt megbízó kifizető felé kiállított számlában tételesen szerepel az éttermi, cukrászdai fogyasztás összege?
• az étterem, cukrászda számlája a megrendelő nevére szól?

a) Ha az éttermi, cukrászdai számla a rendezvényszervező nevére szól, és a rendezvényszervező által az őt megbízó kifizetőnek kiállított számla részletes tartalma alapján pontosan meghatározható, igazolható az éttermi, cukrászdai vendéglátás és annak értéke, akkor nem kifogásolható, hogy a megrendelő ezt adómentes reprezentációs juttatásként kezelje.

b) Ha a vendéglátást egy rendezvényszervező szervezi, azonban az éttermi, cukrászdai számla a megrendelő nevére szól, akkor az adómentesség fennáll, ha a juttatás körülményeiből egyértelműen megállapítható, hogy reprezentációról van szó.

Mi a teendő, ha az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás értéke meghaladja az adómentes értékhatárt?

A kifizetőnek év közben adóelőleget kell fizetnie, ha a reprezentációs juttatás értéke az adóév során vagy az adott negyedévben meghaladja a 100 millió forintot.

A meghaladó rész után fizetendő adóelőleget a havi adó- és járulékbevallásban kell bevallani, a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként, a negyedévet követő hónap 12-éig.

A kifizetőt a reprezentációs juttatás után éves elszámolás terheli a ’08-as bevallásban, az adóévre elszámolt éves összes bevétel megállapítását követő negyedév 12-éig – olvasható a nav.gov.hu-n.